山東省國家稅務(wù)局 山東省地方稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理有關(guān)事項(xiàng)的公告

山東省國家稅務(wù)局 山東省地方稅務(wù)局公告2014年第4號(hào) 2014-05-12

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和有關(guān)政策規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理的有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、企業(yè)可根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和有關(guān)政策規(guī)定，自行確定是否符合小型微利企業(yè)條件。

　　符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的企業(yè)，應(yīng)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的同時(shí)，報(bào)送《小型微利企業(yè)備案表》(詳見附件)并按適用稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。屬于地稅部門管轄的實(shí)行電子申報(bào)的企業(yè)，應(yīng)在進(jìn)行網(wǎng)上年度納稅申報(bào)之前報(bào)送《小型微利企業(yè)備案表》;屬于國稅部門管轄的符合條件的小型微利企業(yè)，還應(yīng)在進(jìn)行年度納稅電子申報(bào)時(shí)，通過山東省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅平臺(tái)年度所得稅申報(bào)模塊填寫《小型微利企業(yè)備案表》，隨同年度納稅申報(bào)資料一并進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。

　　二、企業(yè)應(yīng)依據(jù)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的適用稅率，進(jìn)行次年的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào);尚未完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅，待年度納稅申報(bào)完成后再確定預(yù)繳企業(yè)所得稅的適用稅率。

　　三、年度中間開業(yè)的企業(yè)，當(dāng)年應(yīng)按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅，年度終了后按本公告靠前條、第二條規(guī)定辦理。

　　四、符合條件的小型微利企業(yè)，按實(shí)際利潤額進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表>等報(bào)表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第64號(hào)，以下簡稱第64號(hào)公告)附件1第9行“實(shí)際利潤額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。其中，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，將第64號(hào)公告附件1第9行“實(shí)際利潤額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。年度終了企業(yè)進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，按本公告靠前條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　五、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))文件規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[2008]30號(hào))繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

　　六、稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)小型微利企業(yè)的管理，對(duì)實(shí)際情況不符合優(yōu)惠政策規(guī)定的企業(yè)，及時(shí)取消其享受的稅收優(yōu)惠，同時(shí)追繳減免的稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　七、本公告自2012年1月1日起執(zhí)行。山東省地方稅務(wù)局《關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批備案管理有關(guān)問題的通知》(魯?shù)囟惡痆2010]96號(hào))和《山東省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理操作指南(試行) 》(魯國稅發(fā)[2010]95號(hào))中與小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠備案有關(guān)的規(guī)定同時(shí)廢止;《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<小型微利企業(yè)所得稅管理辦法>(試行)的通知》(魯國稅發(fā)[2009]19號(hào))同時(shí)廢止。

　　特此公告。

　　附件：小型微利企業(yè)備案表