問：享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策需滿足哪些條件？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅52號(hào)文）相關(guān)規(guī)定，享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策需滿足以下幾個(gè)條件：

１、納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；

盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

２、依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

其中，“勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議”，包括全日制工資發(fā)放形式和非全日制工資發(fā)放形式勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。安置殘疾人單位聘用非全日制用工的殘疾人，與其簽訂符合法律法規(guī)規(guī)定的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置該殘疾人在單位實(shí)際上崗工作的，可按照“通知”的規(guī)定，享受增值稅優(yōu)惠政策。

３、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

上述“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”和“基本醫(yī)療保險(xiǎn)”，是指“職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”和“職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)”，不含“城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)”和“新型農(nóng)村合作醫(yī)療”。

４、通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民***批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

問：如何理解安置殘疾人增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定中的人數(shù)規(guī)定？

答：對(duì)于安置殘疾人增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定中的人數(shù)規(guī)定，應(yīng)作如下理解：

１、在職職工人數(shù)，是指與納稅人建立勞動(dòng)關(guān)系并依法簽訂勞動(dòng)合同或者服務(wù)協(xié)議的雇員人數(shù)。

２、納稅人新安置的殘疾人從簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)的次月起計(jì)算，其他職工從錄用的次月起計(jì)算；安置的殘疾人和其他職工減少的，從減少當(dāng)月計(jì)算。

３、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）規(guī)定的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，只要月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）的，即可享受限額即征即退增值稅政策。這類企業(yè)在計(jì)算殘疾人人數(shù)時(shí)可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計(jì)算在內(nèi)，在計(jì)算企業(yè)在職職工人數(shù)時(shí)也要將上述學(xué)生計(jì)算在內(nèi)。

特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，是指特殊教育學(xué)校主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)。

問：某納稅人已享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策，事后發(fā)現(xiàn)實(shí)際并不符合規(guī)定條件，將如何處理？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)已享受該優(yōu)惠政策的納稅人，存在不符合規(guī)定條件，或者采用偽造或重復(fù)使用殘疾人證、殘疾軍人證等手段騙取增值稅優(yōu)惠的，應(yīng)將納稅人發(fā)生上述違法違規(guī)行為的納稅期內(nèi)按已享受到的退稅全額追繳入庫(kù)，并自發(fā)現(xiàn)當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)停止其享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠。

問：某單位經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的納稅信用等級(jí)為C級(jí)，能否享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策？

答：不能。納稅人中納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)的，不得享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

問：某批發(fā)企業(yè)安置了一定比例的殘疾人，是否可以享受增值稅的即征即退稅收優(yōu)惠？

答：安置殘疾人增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

因此，商貿(mào)批發(fā)企業(yè)即使安置殘疾人達(dá)到相應(yīng)比例，也不能享受增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠。

答：根據(jù)財(cái)稅52號(hào)文的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算如前所述的享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售額，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。

問：已享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的單位，能否同時(shí)享受隨軍家屬增值稅優(yōu)惠政策？

答：不能。對(duì)于同時(shí)符合殘疾人增值稅優(yōu)惠政策以及重點(diǎn)群眾、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可以自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

問：納稅人本期應(yīng)退增值稅額應(yīng)如何計(jì)算？

答：納稅人本期應(yīng)退增值稅額根據(jù)如下步驟計(jì)算：

１、納稅人本期應(yīng)退增值稅額按以下公式計(jì)算：

本期應(yīng)退增值稅額=本期所含月份每月應(yīng)退增值稅額之和

月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍

月最低工資標(biāo)準(zhǔn)，是指納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民***批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)。