業(yè)務(wù)描述

例1：A企業(yè)是一家從事交通運(yùn)輸服務(wù)的增值稅一般納稅人，2016年5月份支付的高速公路通行費(fèi)為10.3萬(wàn)元；一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)共計(jì)10.5萬(wàn)元，都取得了相應(yīng)的通行費(fèi)**（共45份）。

該企業(yè)在當(dāng)月沒(méi)有其他業(yè)務(wù)發(fā)生,不考慮上期留抵。

政策規(guī)定

2016年5月1日至7月31日，增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)**（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)**上注明的金額÷（1+3%）×3%

一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)**上注明的金額÷（1+5%）×5%

通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。

注意事項(xiàng)

增值稅一般納稅人按本篇【政策規(guī)定】中的方式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，僅限于2016年5月1日至7月31日支付的道路、橋、閘通行費(fèi)并取得的通行費(fèi)**，取得的財(cái)政票據(jù)不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

數(shù)據(jù)計(jì)算

1、高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

=高速公路通行費(fèi)**上注明的金額÷（1+3%）×3%

=10.3÷（1+3%）×3%=0.3萬(wàn)元

2、一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)**上注明的金額÷（1+5%）×5%

=10.5÷（1+5%）×5%=0.5萬(wàn)元

3、A企業(yè)本月過(guò)橋過(guò)路費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

=0.3+0.5=0.8萬(wàn)元

表樣填寫(xiě)

將A企業(yè)本月45份過(guò)橋過(guò)路費(fèi)**對(duì)應(yīng)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.8萬(wàn)元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（二）第8欄“稅額”列，同時(shí)填入《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第30欄“稅額”列。并將本月通行費(fèi)20.8萬(wàn)元減去可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.8萬(wàn)元的剩余金額20萬(wàn)元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（二）第8欄“金額”列和《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第30欄“金額”列。

增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）

（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

?

本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表