一、營(yíng)改增前，購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品取得的收益如何征收營(yíng)業(yè)稅總局一直沒(méi)有明確規(guī)定，各級(jí)地稅部門(mén)政策不一；營(yíng)改增后，各地陸續(xù)出臺(tái)的政策解讀態(tài)度曖昧，成為困擾征納雙方的難題。

　　（一）政策規(guī)定：

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） 附件：《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》靠前條第（五）項(xiàng)：

　　1.貸款服務(wù)。

　　貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

　　…….

　　4.金融商品轉(zhuǎn)讓。

　　金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵皋D(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

　　（二）各地解讀

　　上海在線訪談

　　問(wèn)：銀行保本理財(cái)產(chǎn)品的收入要交增值稅嗎？

　　答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，單位和個(gè)人取得利息及利息性質(zhì)收入，應(yīng)按照“貸款服務(wù)”欄目征收增值稅。銀行保本理財(cái)產(chǎn)品屬于利息性質(zhì)。

　　《湖北省國(guó)稅局營(yíng)改增政策執(zhí)行口徑第四輯》

　　七、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益是否按照貸款服務(wù)繳納增值稅？

　　企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的保本銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益，按貸款服務(wù)繳納增值稅。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的非保本銀行理財(cái)產(chǎn)品，如果產(chǎn)生收益，作為投資收益，不征收增值稅。

　　河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)改增有關(guān)政策問(wèn)題的解答（之五）

　　七、關(guān)于銀行轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品收入繳納增值稅問(wèn)題

　　銀行轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品取得的收益按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”征收增值稅。金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。且不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用**。

　　轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　廈門(mén)國(guó)稅營(yíng)改增政策問(wèn)題解答（十三）

　　5、銀行購(gòu)買(mǎi)其他行理財(cái)產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、結(jié)構(gòu)性融資、資管計(jì)劃等產(chǎn)品持有期間取得的收益按貸款服務(wù)征稅，還是按金融商品轉(zhuǎn)讓征稅？

　　答：理財(cái)產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、結(jié)構(gòu)性融資、資管計(jì)劃等產(chǎn)品屬金融商品，金融商品持有期間利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入按貸款服務(wù)征稅。

　　河南省國(guó)家稅務(wù)局《營(yíng)改增問(wèn)題快速處理機(jī)制專(zhuān)期十二》

　　問(wèn)題三 銀行轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品收入如何征收增值稅？

　　答復(fù)：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵皋D(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　綜上，銀行轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)視為“金融商品轉(zhuǎn)讓”，取得的收益應(yīng)按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”的相關(guān)規(guī)定征收增值稅。961

　　大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于下發(fā)《營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題解答》的通知

　　121.保本理財(cái)怎樣理解？正常通過(guò)網(wǎng)銀購(gòu)買(mǎi)的理財(cái)產(chǎn)品，合同中沒(méi)有明確表明保本字樣，利息收入是否免稅？

　　答：征稅。

　　二、財(cái)政部終于明確：納稅人購(gòu)買(mǎi)、轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品不征收增值稅

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）：

　　一、《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）靠前條第（五）項(xiàng)第1點(diǎn)所稱(chēng)“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

　　二、納稅人購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）靠前條第（五）項(xiàng)第4點(diǎn)所稱(chēng)的金融商品轉(zhuǎn)讓。

　　同時(shí)文件第四條也規(guī)定：資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。

　　也就是說(shuō)，除了“合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益”外，納稅人在持有金融商品期間（含到期）取得的非保本的報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金以及購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期所取得的收益都不用分別按照“貸款服務(wù)”和“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅啦！