國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表[2019年版]》等報表的公告

國家稅務(wù)總局公告2019年第16號 2019-3-28

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，現(xiàn)將修訂的《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表(2019年版)》《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表(2019年版)》《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表(2019年版)》等報表及相應(yīng)填報說明予以發(fā)布，并就有關(guān)事項公告如下：

　　一、《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表(2019年版)》適用于非居民企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款時填報，其附表為《非居民企業(yè)機構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》《非居民企業(yè)機構(gòu)、場所核定計算明細(xì)表》。本條規(guī)定報表自辦理2020年度靠前季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報起啟用；非居民企業(yè)機構(gòu)、場所按照《國家稅務(wù)總局財政部中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第12號)的規(guī)定自2019年度起匯總納稅的，本條規(guī)定報表自辦理2019年度靠前季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報起啟用。

　　二、《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表(2019年版)》適用于非居民企業(yè)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時填報，其附表為《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》《對外合作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)費用年度明細(xì)表》《非居民企業(yè)機構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》《非居民企業(yè)機構(gòu)、場所核定計算明細(xì)表》。本條規(guī)定報表自辦理2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報起啟用；非居民企業(yè)機構(gòu)、場所按照《國家稅務(wù)總局財政部中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第12號)規(guī)定自2018年度或2019年度起匯總納稅的，本條規(guī)定報表自辦理2018年度或2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報起啟用。

　　三、《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表(2019年版)》適用于源泉扣繳和指定扣繳的扣繳義務(wù)人，以及扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)情況下自行申報的納稅人，按次或按期扣繳或申報企業(yè)所得稅稅款時填報。本條規(guī)定報表自2019年10月1日起啟用。

　　四、本公告規(guī)定的報表啟用前，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第30號)的規(guī)定執(zhí)行；本公告規(guī)定的報表啟用后，不再使用國家稅務(wù)總局公告2015年第30號發(fā)布的相應(yīng)報表。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表(2019年版)》及填報說明

　　2.《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表(2019年版)》及填報說明

　　3.《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》及填報說明

　　4.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》及填報說明

　　5.《對外合作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)費用年度明細(xì)表》及填報說明

　　6.《非居民企業(yè)機構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》及填報說明

　　7.《非居民企業(yè)機構(gòu)、場所核定計算明細(xì)表》及填報說明

　　8.《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表(2019年版)》及填報說明

國家稅務(wù)總局

2019年3月28日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（2019年版）〉等報表的公告》的解讀

國家稅務(wù)總局辦公廳 2019-04-02

　　近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（2019年版）〉等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第16號，以下稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

　　一、為什么要修訂非居民企業(yè)所得稅申報表？

　　本次修訂非居民企業(yè)所得稅申報表有兩方面背景：一是落實法律規(guī)定。2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議決定修改《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十一條靠前款，取消非居民企業(yè)機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅審批事項。為確保此項改革措施順利落地，需要對非居民企業(yè)所得稅申報表進行修訂，以滿足納稅人申報和稅務(wù)機關(guān)管理需要。二是深化“放管服”改革。深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院深化“放管服”改革決策部署，進一步簡并優(yōu)化企業(yè)所得稅申報表，精簡表單填報，切實減輕納稅人和基層稅務(wù)機關(guān)負(fù)擔(dān)，優(yōu)化營商環(huán)境。

　　二、此次修訂申報表的主要思路是什么？

　　（一）取消行政審批。適應(yīng)取消非居民企業(yè)機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅審批改革要求，根據(jù)《國家稅務(wù)總局財政部中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第12號）有關(guān)規(guī)定，調(diào)整非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（以下稱預(yù)繳表）、非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（以下稱年報表），并比照居民企業(yè)所得稅申報，設(shè)計《非居民企業(yè)機構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》。

　?。ǘ┖啿?yōu)化報表。以據(jù)實申報表為基礎(chǔ)，整合核定征收、不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)和國際運輸免稅申報等特殊情形，同時適當(dāng)修改《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》（以下稱扣繳表），刪除無需報送項目，調(diào)整部分申報內(nèi)容。簡并優(yōu)化后，非居民企業(yè)所得稅申報表主表由4張減少為3張，附表由9張減少為5張。

　　三、主要的修訂內(nèi)容有哪些？

　　（一）預(yù)繳表和年報表

　　根據(jù)非居民企業(yè)機構(gòu)、場所企業(yè)所得稅特點，通過整合查賬據(jù)實征收與核定征收、不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)和國際運輸免稅申報信息，取消原《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報表（適用于核定征收企業(yè))/(不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)和國際運輸免稅申報）》。在此基礎(chǔ)上，再對預(yù)繳表和年報表進行報表內(nèi)容與結(jié)構(gòu)優(yōu)化：增加非居民企業(yè)信息欄，調(diào)整部分填列內(nèi)容，減少財務(wù)報表中已有信息的填報，將稅收優(yōu)惠項目合并至主表，刪除部分與主表內(nèi)容、財務(wù)報表內(nèi)容重復(fù)的附表，增補《非居民企業(yè)機構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》《非居民企業(yè)機構(gòu)、場所核定計算明細(xì)表》兩張附表（預(yù)繳表和年報表共用）。

　?。ǘ┛劾U表

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第37號）規(guī)定，調(diào)整優(yōu)化扣繳表結(jié)構(gòu)與內(nèi)容，便于納稅遵從，主要包括區(qū)分法定源泉扣繳、指定扣繳與自行申報，采集扣繳義務(wù)發(fā)生時間，優(yōu)化指定扣繳信息填報等。

　　四、修訂后的申報表從何時開始啟用？

　　《公告》對不同報表分別設(shè)置不同啟用時間：扣繳表自2019年10月1日啟用；預(yù)繳表及相關(guān)附表自2020年靠前季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報啟用；年報表及相關(guān)附表自2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報啟用。考慮到非居民企業(yè)機構(gòu)、場所匯總納稅的特殊需要，《公告》明確，非居民企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局財政部中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第12號）規(guī)定選擇2018年度或2019年度匯總納稅的，可提前啟用修訂后的預(yù)繳表和年報表。