我國《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》因稅制改革和國民收入分配制度的調(diào)整已經(jīng)進(jìn)行了多次修改，不論哪次修改，所要求填報(bào)的項(xiàng)目口徑歷來與會(huì)計(jì)核算資料都存在著差異，這主要是由稅法法規(guī)與會(huì)計(jì)法規(guī)所維護(hù)的主體對象不同而決定的，只要企業(yè)所得稅存在，需要納稅人填報(bào)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，這種差異就必定存在。所以，對企業(yè)所得稅納稅人來說，正確填報(bào)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》是每次修改后需要完成的首要任務(wù)。只要納稅人認(rèn)真按稅法規(guī)定將需要調(diào)整的項(xiàng)目資料調(diào)整正確，并按照調(diào)整后的數(shù)字如實(shí)填報(bào)，也就完成了稅法和《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》所要求的申報(bào)任務(wù)。下面就結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)以主表項(xiàng)目為主線將這次《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》修改后需要調(diào)整填報(bào)的會(huì)計(jì)資料與方法介紹如下，僅供參考：

　　在編制《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》前需要掌握三項(xiàng)原則：一是實(shí)事求是原則。即每個(gè)項(xiàng)目都要如實(shí)填報(bào)，只有如實(shí)填報(bào)才能如實(shí)反映企業(yè)所得分配全貌，各項(xiàng)財(cái)稅政策包括優(yōu)惠政策的效果才能真正反映出來，國家才能適時(shí)對相關(guān)財(cái)政、稅收法規(guī)進(jìn)行調(diào)整、修改，以不斷促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)迅速、高效發(fā)展。二是嚴(yán)格按填表說明填報(bào)原則。表內(nèi)各項(xiàng)目及主表與附表項(xiàng)目之間都存在一定得的鉤稽關(guān)系，而且在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表與附表的填報(bào)說明中都明確規(guī)定了他們之間的“內(nèi)在”質(zhì)與量的對應(yīng)關(guān)系，不能獨(dú)立或片面地“如實(shí)”填報(bào)，否則就保證不了準(zhǔn)確無誤。三是不填不抵扣原則。稅法規(guī)定：企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣，即：納稅人應(yīng)在當(dāng)年稅前申報(bào)扣除而未扣除的項(xiàng)目，以后不再有抵抵扣的機(jī)會(huì)，所以納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報(bào)當(dāng)年的抵扣項(xiàng)目。

　　一、收入總額。

　　1、第1行：“銷售（營業(yè)）收入”。填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”，以及根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入的視同銷售收入。包括：逾期未退包裝物沒收的押金。不包括轉(zhuǎn)讓處置固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)收入以及讓渡現(xiàn)金資產(chǎn)使用權(quán)取得的債權(quán)利息收入（包括國債利息收入）和股息性收入。詳細(xì)項(xiàng)目在附表一（1）——《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第1至15行填列。本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。

　　關(guān)于視同銷售收入的項(xiàng)目在稅法各單行條例中都有明確規(guī)定，收入價(jià)格的確定除法律另有規(guī)定外，一般按一下原則確定：

　?、虐醇{稅人當(dāng)月同類貨物或勞務(wù)的平均銷售價(jià)格確定。

　?、瓢醇{稅人最近時(shí)期同類貨物或勞務(wù)的平均銷售價(jià)格確定。

　　⑶按組成計(jì)稅價(jià)格確定。公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤率），屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物或應(yīng)征營業(yè)稅的勞務(wù)，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅或營業(yè)稅稅額。

　　2、第2行：“投資收益”。填報(bào)納稅人取得的債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性收入。債權(quán)性投資利息收入填報(bào)各項(xiàng)債權(quán)性投資應(yīng)計(jì)的利息，包括國債利息收入；股息性收入填報(bào)股權(quán)性投資取得的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應(yīng)計(jì)股息性質(zhì)的收入。金額不需還原計(jì)算。具體在附表三——《投資所得（損失）明細(xì)表》中填列。

　　⑴債權(quán)投資收益。會(huì)計(jì)制度規(guī)定對持有短期債權(quán)投資過程中實(shí)際取得的利息，作為投資成本收回，沖減投資成本，不確認(rèn)投資收益。稅法規(guī)定，除了投資初始時(shí)支付的款項(xiàng)中包含已到期尚未領(lǐng)取的利息外，其他持有期間取得的利息一律確認(rèn)為利息所得，而不是沖減投資成本。在填報(bào)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》時(shí)填報(bào)申報(bào)所屬期內(nèi)因債權(quán)投資而取得的利息，并對債券利息收入?yún)^(qū)分免稅和應(yīng)稅分別填報(bào)。應(yīng)稅收入在附表三——《投資所得（損失）明細(xì)表》第4列填列。免稅收入在附表七——《免稅所得及減免稅明細(xì)表》第2行、第5行填列。

　?、乒蓹?quán)投資收益。會(huì)計(jì)上只確認(rèn)投資轉(zhuǎn)讓收益或損失，稅法規(guī)定必須嚴(yán)格區(qū)分股息性所得與投資轉(zhuǎn)讓收益或損失，股息性所得的確認(rèn)時(shí)間是被投資方會(huì)計(jì)上進(jìn)行利潤分配時(shí)，不是完全的收付實(shí)現(xiàn)制。填報(bào)申報(bào)所屬期內(nèi)因持有股權(quán)投資，由于被投資方在會(huì)計(jì)上進(jìn)行利潤分配而取得的股息性所得或收益。并對免于補(bǔ)稅的投資收益和需要補(bǔ)稅的投資收益要分別填報(bào)。涉及補(bǔ)稅的短期股權(quán)投資收益，被投資方企業(yè)適用同一稅率的可以分類合并填報(bào)，涉及補(bǔ)稅的長期股權(quán)投資收益，按被投資企業(yè)名稱分項(xiàng)填報(bào)。應(yīng)稅收入在附表三——《投資所得（損失）明細(xì)表》第4列填列。免稅收入在在附表七第5行填列。

　?、峭顿Y減值準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)制度和投資準(zhǔn)則規(guī)定，納稅人可以根據(jù)市價(jià)變動(dòng)情況提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備，沖減投資收益；而稅法規(guī)定這兩項(xiàng)準(zhǔn)備不允許在稅前扣除。所以，在填報(bào)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》時(shí)應(yīng)在“投資收益”項(xiàng)再加上已提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備兩項(xiàng)金額。

　?、取锻顿Y所得（損失）明細(xì)表》第5列——“應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益已納企業(yè)所得稅”。填報(bào)納稅人股權(quán)投資持有期間取得的根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)補(bǔ)稅的股息性所得在被投資方實(shí)際繳納的所得稅，計(jì)算公式為：投資收益÷（1-被投資方適用稅率）×被投資方適用稅率。對不補(bǔ)稅的股權(quán)投資的持有收益，不再計(jì)算其被投資方的已納所得稅額。

　　3、第3行：“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”。填報(bào)納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時(shí)轉(zhuǎn)讓收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額。具體項(xiàng)目在附表三——《投資所得（損失）明細(xì)表》第6列填列。

　　4、第5行：“其他收入”。填報(bào)會(huì)計(jì)在“營業(yè)外收入”科目核算的收入以及在會(huì)計(jì)核算不作收入處理而稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)收入的除視同銷售收入之外的其他收入，包括無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)以及在“資本公積金”中反映的“債務(wù)重組收益”、“接受捐贈(zèng)資產(chǎn)”、“資產(chǎn)評估增值”等資產(chǎn)增值收入。具體在附表一（1）——《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》的第17至第29行填列。

　?。?）第25行：“因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)”。填三年以上應(yīng)付未付的應(yīng)付帳款及已在成本費(fèi)用中列支的其他應(yīng)付款。

　?。?）第26行：“債務(wù)重組收益”。填納稅人因重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)金額、股權(quán)公允價(jià)值出現(xiàn)差額而形成的債務(wù)重組差額。