小微企業(yè)稅費優(yōu)惠政策指引

　　黨的十八大以來，我國小微企業(yè)迅速發(fā)展，在增加收入、擴大就業(yè)、改善民生、促進穩(wěn)定等方面發(fā)揮了重要作用。與此同時，稅務(wù)部門也相應(yīng)出臺了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策。為了幫助小微企業(yè)準確掌握和及時適用各項稅費優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局對小微企業(yè)稅費優(yōu)惠政策進行了梳理，形成了本指引。如果需要，納稅人還可以通過12366納稅服務(wù)熱線進行電話咨詢。

　　一、稅費優(yōu)惠政策

　　(一)增值稅

　　1.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限額免征增值稅

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數(shù)，以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告

　　(2)國家稅務(wù)總局公告2021年第5號 國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過納稅申報享受稅收優(yōu)惠。

　　2.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年3月1日至2021年12月31日，黑龍江省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告

　　(2)國家稅務(wù)總局公告2020年第5號 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告

　　(3)財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告

　　(4)財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過納稅申報享受稅收優(yōu)惠。

　　(二)企業(yè)所得稅

　　3.小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策

　　【享受主體】

　　小型微利企業(yè)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財稅[2019]13號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　(2)財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告

　　(3)國家稅務(wù)總局公告2021年第8號 國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告

　　【辦理流程】

　　小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

　　(三)個人所得稅

　　1.個體工商戶普惠性個人所得稅減免政策

　　【享受主體】

　　個體工商戶

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告

　　【辦理流程】

　　個體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半政策，享受政策時無需進行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次，即可享受。對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)將自動為其提供申報表和報告表中該項政策的預(yù)填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

　　(四)資源稅

　　4.增值稅小規(guī)模納稅人，減征50%資源稅。

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2019年1月1日至2021年12月31日，我省對增值稅小規(guī)模納稅人，實行減征50%資源稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財稅[2019]13號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　(2)黑財規(guī)審[2019]1號 黑龍江省財政廳 黑龍江省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的通知

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過納稅申報享受稅收優(yōu)惠。

　　(五)城市維護建設(shè)稅

　　5.增值稅小規(guī)模納稅人，減征50%城市維護建設(shè)稅。

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2019年1月1日至2021年12月31日，我省對增值稅小規(guī)模納稅人，實行減征50%城市維護建設(shè)稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財稅[2019]13號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　(2)黑財規(guī)審[2019]1號 黑龍江省財政廳 黑龍江省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的通知

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過納稅申報享受稅收優(yōu)惠。

　　(六)房產(chǎn)稅

　　6. 增值稅小規(guī)模納稅人，減征50%房產(chǎn)稅。

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2019年1月1日至2021年12月31日，我省對增值稅小規(guī)模納稅人，實行減征50%房產(chǎn)稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財稅[2019]13號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　(2)黑財規(guī)審[2019]1號 黑龍江省財政廳 黑龍江省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的通知

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過納稅申報享受稅收優(yōu)惠。

　　7.困難行業(yè)企業(yè)房產(chǎn)稅階段性減免

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年3月1日至12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人的自用房產(chǎn)，免征2020年3月至12月屬期的房產(chǎn)稅。納稅人(包括一般納稅人)將房產(chǎn)出租給個體工商戶，并在疫情期間免收一個月以上(含)租金的，在免收租金期間，對免收租金的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，免稅期最長不超過三個月。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)黑財辦[2020]9號 黑龍江省財政廳關(guān)于統(tǒng)籌支持疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)若干財稅政策的意見

　　(2)黑龍江省財政廳 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局公告2020年第6號 黑龍江省財政廳 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《黑龍江省困難行業(yè)企業(yè)階段性稅收減免政策兌現(xiàn)指南》的公告

　　(3)黑政辦規(guī)[2020]11號 黑龍江省人民***辦公廳印發(fā)關(guān)于應(yīng)對新冠肺炎疫情進一步幫扶服務(wù)業(yè)中小微企業(yè)和個體工商戶緩解房屋租金壓力具體措施的通知

　　【辦理流程】

　　實行“以申報代申請”的辦理方式，由納稅人自行判斷是否符合政策、自行申報享受優(yōu)惠。