無論你是財務(wù)人員還是非財務(wù)人員，“個人所得稅”對于我們大多數(shù)人來說，都是一個需要面對的稅種，然而大多數(shù)人，對個人所得稅的計算與扣除項目并不了解。

今天昌堯講稅就來同大家梳理一下最新的“工資薪金個人所得稅”稅前扣除項目所包含的內(nèi)容，本次“工資薪金個人所得稅”梳理，暫不考慮全年一次性獎金，僅從月度工資角度分析，但愿能對你有所幫助。

月度工資薪金個人所得稅計算方法：

1、應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

2、應(yīng)納稅所得額=單位計算的工資薪金總收入-扣除項目

3、單位計算的工資薪金總收入：是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

4、扣除項目:根據(jù)規(guī)定可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的項目

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? ? 下面昌堯講稅將給大家梳理一下個人所得稅應(yīng)納稅所得額中可以扣除的項目包括哪些：

一、免征額

從2011年9月1日起，中國內(nèi)地個稅免征額調(diào)至3500元/月。

二、養(yǎng)老保險

職工個人繳費(fèi)社會養(yǎng)老保險額=核定繳費(fèi)基數(shù)×繳納比例(以當(dāng)?shù)貫闇?zhǔn))=職工工資總額×60%~300%×繳納比例(以當(dāng)?shù)貫闇?zhǔn))

案例：

以湖南省長沙市2016年公布的社保繳費(fèi)基數(shù)2715元/月為例：

每月個人養(yǎng)老保險繳費(fèi)金額最少為：2715×8%=217.2元;

每月個人養(yǎng)老保險繳費(fèi)金額最多為：8145×8%=651.6元。

因此，個人繳納養(yǎng)老保險金額在當(dāng)?shù)匾?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的，可以在個人工資薪金應(yīng)納稅所得額中扣除。

三、失業(yè)保險

職工個人繳費(fèi)社會失業(yè)保險額=核定繳費(fèi)基數(shù)×繳納比例(以當(dāng)?shù)貫闇?zhǔn))=職工工資總額×60%~300%×繳納比例(以當(dāng)?shù)貫闇?zhǔn))

案例：

以湖南省長沙市2016年公布的社保繳費(fèi)基數(shù)2715元/月為例：

每月個人失業(yè)保險繳費(fèi)金額最少為：2715×0.5%=13.58元;

每月個人失業(yè)保險繳費(fèi)金額最多為：8145×0.5%=40.73元。

因此，個人繳納失業(yè)保險金額在當(dāng)?shù)匾?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的，可以在個人工資薪金應(yīng)納稅所得額中扣除。

四、醫(yī)療保險

職工個人繳費(fèi)社會醫(yī)療保險額=核定繳費(fèi)基數(shù)×繳納比例(以當(dāng)?shù)貫闇?zhǔn))=職工工資總額×60%~300%×繳納比例(以當(dāng)?shù)貫闇?zhǔn))

案例：

以湖南省長沙市2016年公布的社保繳費(fèi)基數(shù)2715元/月為例：

每月個人失業(yè)保險繳費(fèi)金額最少為：2715×2%=54.3元;

每月個人失業(yè)保險繳費(fèi)金額最多為：8145×2%=162.9元。

因此，個人繳納醫(yī)療保險金額在當(dāng)?shù)匾?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的，可以在個人工資薪金應(yīng)納稅所得額中扣除。

五、商業(yè)健康保險

對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。

單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

六、住房公積金

職工個人繳存住房公積金=核定繳存基數(shù)×繳存比例(以當(dāng)?shù)貫闇?zhǔn))

繳存基數(shù)為：職員本人上一年度月平局工資;

繳存基數(shù)上限：上一年度全市在崗職工平均工資3倍;

繳存基數(shù)下限：上一年度職工月最低工資標(biāo)準(zhǔn);

案例：

2016年度長沙市單位和職工住房公積金最低繳存比例為8%，最高繳存比例為12%

月繳存額上限：4036元;

月繳存額下限：200元;

因此，個人繳存住房公積金金額在當(dāng)?shù)匾?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的，可以在個人工資薪金應(yīng)納稅所得額中扣除。

七、公務(wù)用車補(bǔ)貼

個人因公務(wù)用車制度改革而取得的公務(wù)用車補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。

例如：

湖南省2016年公車改革補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)：

廳級1690元/月、處級1040元/月、科級 650元/月、科員及以下550元/月。

因此，個人公務(wù)用車補(bǔ)貼在當(dāng)?shù)毓珓?wù)用車標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的部分不需要繳納個人所得稅。

八、通訊補(bǔ)貼

個人因通訊制度改革而取得的通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的通訊費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。

例如：

京地稅個[2002]116號《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于對公司員工報銷手機(jī)費(fèi)征收個人所得稅規(guī)定》

一、單位為個人通訊工具(因公需要)負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取全額實報實銷或限額實報實銷部分的，可不并入當(dāng)月工資、薪金征收個人所得稅。

二、單位為個人通訊工具負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取發(fā)放補(bǔ)貼形式的，應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金計征個人所得稅。

因此，個人通訊補(bǔ)貼在當(dāng)?shù)赝ㄓ嵮a(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的部分不需要繳納個人所得稅。

九、差旅費(fèi)津貼

員工差旅費(fèi)津貼，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅。

十、誤餐補(bǔ)助

員工誤餐補(bǔ)助，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅。

十一、公益捐贈

個人通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。

捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

十二、管理處罰

公司為了便于員工日常勞動紀(jì)律的管理，對不服從管理的員工進(jìn)行相關(guān)管理罰款，那么支付罰款的員工，其罰款是可以可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定：“工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！?/p>

分析第八條規(guī)定中的“取得”是指付款單位向員工實際發(fā)放的工資，也就是說個人以實際取得的工資薪金才須計入個人所得稅應(yīng)納稅所得額，因請假、遲到、工作失誤被扣發(fā)的工資，個人并未實際取得。因此，這部分扣發(fā)的工資不需計入個人所得稅應(yīng)納稅所得額。當(dāng)然，因工作表現(xiàn)好受到的獎勵是需要并入工資薪金總額繳納個人所得稅的。

部分政策依據(jù)

1、財政部 稅務(wù)總局 保監(jiān)會《關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2017〕39號)

2、國稅發(fā)[1999]58號 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知

3、國稅發(fā)[1994]89號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知