根據(jù)財(cái)稅[2015]116號(hào)文件、財(cái)稅[2017]38號(hào)文件的規(guī)定，有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)采用股權(quán)投資的方式，直接投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)、初創(chuàng)科技型企業(yè)的，其法人合伙人、個(gè)人合伙人分別可享受投資額70%抵扣的稅收優(yōu)惠政策，能夠大幅降低投資人的稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)投資人而言是重大的政策利好。而實(shí)務(wù)中，由于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于相關(guān)優(yōu)惠的備案流程尚未出具準(zhǔn)確的材料要求，創(chuàng)投企業(yè)及投資人應(yīng)當(dāng)注意享受優(yōu)惠的具體操作流程，以正確及時(shí)享受稅收優(yōu)惠。

一、直接投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)

根據(jù)財(cái)稅[2015]116號(hào)文件，自2015年10月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個(gè)月）的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。因此，直接投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額抵扣稅收優(yōu)惠，僅限于有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人享受，個(gè)人合伙人不可享受。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第81號(hào)的規(guī)定，法人合伙人享受優(yōu)惠政策需進(jìn)行兩個(gè)層面的備案：

1.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)的備案

根據(jù)文件規(guī)定，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，應(yīng)在符合條件的年度終了后3個(gè)月內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)表》。因此，在符合條件的年度終了3個(gè)月內(nèi)，由有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)向創(chuàng)投企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，報(bào)送《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)表》，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章后的表格。需要注意的是，創(chuàng)投企業(yè)存在多個(gè)可享受優(yōu)惠法人合伙人的，應(yīng)按照法人合伙人的數(shù)量報(bào)送相應(yīng)份數(shù)的表格，并將稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章后的原件分發(fā)給每一法人合伙人。

實(shí)務(wù)中，合伙制創(chuàng)投企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能要求創(chuàng)投企業(yè)提供發(fā)改委出具的創(chuàng)投企業(yè)備案證明及年檢合格通知書，而部分創(chuàng)投企業(yè)在成立時(shí)并未經(jīng)過發(fā)改委的備案，因此，符合條件的創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)提前向發(fā)改委或其他有關(guān)部門補(bǔ)充創(chuàng)投企業(yè)的備案，以順利享受稅收優(yōu)惠政策。

2.法人合伙人的備案

法人合伙人可享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)于匯算清繳之前進(jìn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的備案，并報(bào)送如下材料：（1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；（2）法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細(xì)表；（3）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)表。其中，《抵扣情況明細(xì)表》由法人合伙人根據(jù)所投資符合條件的創(chuàng)投企業(yè)情況填寫，《分配情況明細(xì)表》由創(chuàng)投企業(yè)備案后取得。

備案完成后，法人合伙人須將如下材料留存?zhèn)洳椋?/p>

（1）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年檢合格通知書；

（2）中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程、實(shí)際所投資金的驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)材料；

（3）省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件（注明“與原件一致”，并加蓋公章）；

（4）中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況（職工人數(shù)、年銷售（營(yíng)業(yè)）額、資產(chǎn)總額等）說明；

（5）《法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細(xì)表》；

（6）《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)表》；

（7）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

法人合伙人享受稅收優(yōu)惠的備案流程如下：

二、直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)

根據(jù)財(cái)稅[2017]38號(hào)文件的規(guī)定，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。因此，法人合伙人、個(gè)人合伙人均可享受該優(yōu)惠政策。

1.有限合伙創(chuàng)投企業(yè)的備案

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第20號(hào)的規(guī)定，合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度以及分配所得的年度終了后3個(gè)月內(nèi)向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細(xì)表》；合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了3個(gè)月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，備案時(shí)應(yīng)報(bào)送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》，同時(shí)將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椋▊洳橘Y料同公司制創(chuàng)投企業(yè)）。合伙企業(yè)多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)按年度分別備案。

因此，在合伙創(chuàng)投企業(yè)存在法人合伙人和個(gè)人合伙人的情況下，合伙創(chuàng)投需要分別就法人合伙人和個(gè)人合伙人的優(yōu)惠事項(xiàng)分別報(bào)送材料和備案。實(shí)務(wù)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能要求創(chuàng)投企業(yè)提供創(chuàng)投備案證明材料，根據(jù)我們了解的情況，試點(diǎn)地區(qū)的多家證監(jiān)局已經(jīng)發(fā)文，將為符合條件的創(chuàng)投企業(yè)出具證明。

根據(jù)各地的文件和工作流程，符合條件的創(chuàng)投基金應(yīng)于4月底之前向證監(jiān)局報(bào)送《享受稅收試點(diǎn)政策的創(chuàng)業(yè)投資基金證明材料申請(qǐng)表》，表樣如下：

2.法人合伙人的備案

根據(jù)20號(hào)公告的要求，法人合伙人應(yīng)在年度申報(bào)享受優(yōu)惠時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，備案時(shí)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》。同時(shí)將法人合伙人投資于合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資時(shí)間、出資金額、出資比例及分配比例的相關(guān)證明材料、合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后的《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細(xì)表》及其他有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤Ａ舸鎮(zhèn)洳榈钠渌Y料同公司制創(chuàng)投企業(yè)。

3.個(gè)人合伙人的備案

根據(jù)文件要求，個(gè)人合伙人無(wú)需自行備案，由合伙創(chuàng)投企業(yè)在年度終了3個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》、《合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣情況表》兩張表，個(gè)人合伙人的個(gè)人所得稅年度申報(bào)，應(yīng)將當(dāng)年允許抵扣的投資額填至《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》“允許扣除的其他費(fèi)用”欄，并同時(shí)標(biāo)明“投資抵扣”字樣。

法人合伙人及個(gè)人合伙人享受稅收優(yōu)惠的備案流程如下：