你好，老師。我公司是一般納稅人，月銷售額不超過10萬元，能否適用財稅〔2016）12號月銷售額不超過10萬元免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的規(guī)定？我看廣州地稅局的答復(fù)是可以，但我們當(dāng)?shù)氐?2366說不可以，到底可不可以？

我們的答復(fù)：你的這個問題涉及到二個爭論，一是一般納稅人能否適用該政策，二是對應(yīng)免征的教育附加等，賬務(wù)處理上能否不計提？問題的關(guān)鍵在于靠前個。 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)***性基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12號）靠前項規(guī)定：將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。 這里，“繳納義務(wù)人”的說法，大白菜感到十分詭異，太不明確了。

大白菜也咨詢過多位專家，結(jié)論如下：

1、 月銷售額或月營業(yè)額不超過10萬元均可免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。該政策，不區(qū)分小規(guī)模還是一般納稅人，均可適用。

2、 大白菜延伸：2016年4月30日前，企業(yè)月銷售額不超過10萬元，月營業(yè)額不超過10萬元，均可免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。而2016年4月30日后，因全面營改增實(shí)施，營業(yè)稅消失，營業(yè)額的概念也消失了，因此，政策是否會過渡為貨物及勞務(wù)月銷售額不超過10萬元，應(yīng)稅服務(wù)月銷售額不超過10萬元，繼續(xù)都可免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。還要看稅局的通知。否則的話，就只能是按一個10萬元銷售額來處理了。

3、那么如何賬務(wù)處理呢？大白菜個人認(rèn)為先計提，再體現(xiàn)免征為宜，雖然最終對利潤的影響都是沒有的，但計提后轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入更能反映這一過程。

例如，某企業(yè)是一般納稅人，2016年4月份含稅銷售收入9.36萬元。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。
（1）、計提增值稅時借：應(yīng)收賬款或銀行存款 93,600貸：主營業(yè)務(wù)收入 80,000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-銷項稅13,600

（2）、本月進(jìn)項稅10600，應(yīng)交增值稅=13600-10600=3000

（3）、計提城建稅及附加借：營業(yè)稅金及附加 360 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3000*7%=210 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 3000*3%=90 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加 3000*2%=60

（4） 根據(jù)財稅〔2016〕12號文件規(guī)定 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 90 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加 60 貸：營業(yè)外收入——減免稅額 1504、 最后再給大家一個北京地稅的官方解答