國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第46號(hào) 2019-12-31

　　為保障個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳順利實(shí)施，根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例等相關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)將部分修訂后的個(gè)人所得稅申報(bào)表及其填表說(shuō)明予以發(fā)布，并就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、為便于納稅人理解，?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r，補(bǔ)充、修改申報(bào)表提示、說(shuō)明信息。

　　二、本公告自2020年1月1日起施行。其中，納稅人在辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳填寫免稅收入時(shí)，暫不附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（2013年第21號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及減免稅事項(xiàng)有關(guān)個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（2015年第28號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（2019年第7號(hào)）附件4以及附件5中的《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》同時(shí)廢止。

　　特此公告。

　　稅屋附件：

　　1.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（A表）（簡(jiǎn)易版）（問(wèn)答版）

　　2.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（B表）及境外所得個(gè)人所得稅抵免明細(xì)表

　　3.個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）

　　4.個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表

　　5.代扣代繳手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)表

國(guó)家稅務(wù)總局

2019年12月31日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》的解讀

　　為貫徹落實(shí)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱“稅法”）和相關(guān)政策規(guī)定，幫助納稅人更好理解并辦理納稅申報(bào)、享受有關(guān)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對(duì)部分個(gè)人所得稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂，制定了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第46號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》），現(xiàn)解讀如下：

　　一、修訂申報(bào)表的總體情況

　　本次個(gè)人所得稅申報(bào)表的修訂，結(jié)合稅法有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步完善申報(bào)內(nèi)容、規(guī)范數(shù)據(jù)口徑、引導(dǎo)鼓勵(lì)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)，旨在確保個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳（以下稱“年度匯算”）順利實(shí)施和個(gè)人所得稅重點(diǎn)政策有效落地。主要情況如下：

　?。ㄒ唬└鶕?jù)稅法年度匯算有關(guān)規(guī)定，對(duì)沒(méi)有取得境外所得的居民個(gè)人，為便于其更好地理解并辦理年度匯算，根據(jù)不同情況，將原《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》細(xì)分為《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（A表）》、《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（簡(jiǎn)易版）》、《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（問(wèn)答版）》，以便各類納稅人結(jié)合自身實(shí)際選用申報(bào)表，降低填報(bào)難度。

　?。ǘ└鶕?jù)稅法及境外所得有關(guān)政策規(guī)定，制發(fā)《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（B表）》及《境外所得個(gè)人所得稅抵免明細(xì)表》，以便取得境外所得的納稅人能夠較為清晰地計(jì)算、記錄和填報(bào)抵免限額，并辦理納稅申報(bào)。

　　（三）根據(jù)稅法及相關(guān)政策規(guī)定，調(diào)整完善了原《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》、《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》相關(guān)填報(bào)內(nèi)容和說(shuō)明，以便納稅人填報(bào)享受捐贈(zèng)扣除和稅收優(yōu)惠。

　?。ㄋ模└鶕?jù)稅法以及“三代”手續(xù)費(fèi)辦理的有關(guān)要求，設(shè)計(jì)了《代扣代繳手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)表》，以便扣繳義務(wù)人能夠較為便捷規(guī)范地申請(qǐng)個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)。

　　二、修訂后各申報(bào)表的使用

　　《公告》發(fā)布的修訂后的表證單書如下：

　?。ㄒ唬秱€(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（A表）》。該表適用于納稅年度內(nèi)僅從中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下稱“綜合所得”）的居民個(gè)人，按稅法規(guī)定進(jìn)行年度匯算。

　　《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（簡(jiǎn)易版）》。該表適用于納稅年度內(nèi)僅從中國(guó)境內(nèi)取得綜合所得，且年綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人，按稅法規(guī)定進(jìn)行年度匯算。

　　《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（問(wèn)答版）》。該表通過(guò)提問(wèn)的方式引導(dǎo)居民個(gè)人完成納稅申報(bào)，適用于納稅年度內(nèi)僅從中國(guó)境內(nèi)取得綜合所得的居民個(gè)人，按稅法規(guī)定進(jìn)行年度匯算。

　?。ǘ秱€(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（B表）》。該表適用于納稅年度內(nèi)取得境外所得的居民個(gè)人，按稅法規(guī)定進(jìn)行個(gè)人所得稅年度自行申報(bào)。同時(shí)，辦理境外所得納稅申報(bào)時(shí)，需一并附報(bào)《境外所得個(gè)人所得稅抵免明細(xì)表》，以便計(jì)算、其取得境外所得的抵免限額。

　?。ㄈ秱€(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》。該表適用于查賬征收和核定征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得，按稅法規(guī)定辦理個(gè)人所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)。

　?。ㄋ模秱€(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。該表適用于個(gè)人在納稅年度內(nèi)發(fā)生減免稅事項(xiàng)，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳時(shí)或者個(gè)人自行納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

　?。ㄎ澹洞鄞U手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)表》。該表適用扣繳義務(wù)人申請(qǐng)個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)。

　　三、修訂后申報(bào)表的啟用日期

　　修訂后的申報(bào)表自2020年1月1日起啟用。

（作者：陳曉黎，來(lái)源：黎解財(cái)稅，每日稅訊）

　　跨年之際，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了一系列重要法規(guī)，包括頒布了《修訂部分個(gè)人所得稅申報(bào)表》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第46號(hào)），對(duì)部分個(gè)人所得稅申報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行了修訂。

　　此次申報(bào)表的修改，對(duì)于取得境內(nèi)綜合所得，個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表提供了多種填報(bào)模式，包括個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（A表）、簡(jiǎn)易版、問(wèn)答版。

　　（1）《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（A表）》，適用于納稅年度內(nèi)僅從中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下稱“綜合所得”）的居民個(gè)人，按稅法規(guī)定進(jìn)行年度匯算。

　?。?）簡(jiǎn)易版適用于納稅年度內(nèi)僅從中國(guó)境內(nèi)取得綜合所得，且年綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人，按稅法規(guī)定進(jìn)行年度匯算。

　　（3）問(wèn)答版通過(guò)提問(wèn)的方式引導(dǎo)居民個(gè)人完成納稅申報(bào)，適用于納稅年度內(nèi)僅從中國(guó)境內(nèi)取得綜合所得的居民個(gè)人，按稅法規(guī)定進(jìn)行年度匯算。

　　下面以個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（A表）為例，填寫一下個(gè)人所得稅申報(bào)表，如有錯(cuò)漏，感謝指正。

　　案例

　　中華人民共和國(guó)公民張三豐，2019年全年僅在境內(nèi)取得收入。其中全年取得工資薪金合計(jì)170000元。全年繳付“三險(xiǎn)一金”62000元（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)20000元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)20000元，失業(yè)保險(xiǎn)10000元，住房公積金12000元）。全年可扣除子女教育專項(xiàng)附加24000元，全年可扣除住房貸款利息12000元。全年共取得勞務(wù)報(bào)酬120000元，稿酬200000元。通過(guò)民政部門向山區(qū)希望小學(xué)捐贈(zèng)30000元。全年繳納商業(yè)健康險(xiǎn)2400元。全年已預(yù)扣預(yù)繳稅款15686元。

　　張三豐決定通過(guò)《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（A表）》進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　填報(bào)

　　1.表頭部分

　　表頭需要注意的是納稅地點(diǎn)只能二選一。其余選項(xiàng)均填寫真實(shí)有效的數(shù)據(jù)就可以。

　　2.根據(jù)數(shù)據(jù)來(lái)填寫表身部分

　　表中的綠色代表合計(jì)總收入及合計(jì)應(yīng)納稅額，藍(lán)色數(shù)字代表合計(jì)扣除數(shù)據(jù)，紅色代表明細(xì)數(shù)額。

　　這里有兩個(gè)注意事項(xiàng)要提醒一下。

　　靠前，第6行費(fèi)用合計(jì)，可扣除的費(fèi)用僅指勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許使用費(fèi)合計(jì)數(shù)字的20%，并不包含工資薪金。

　　第二，第8行稿酬所得免稅部分指的是稿酬收入扣除20%之后再減計(jì)30%。另外，填寫其他免稅收入時(shí)需要附送《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

　　免稅收入根據(jù)個(gè)人所得稅法第四條規(guī)定有十個(gè)方面：

　?。ㄒ唬┦〖?jí)人民***、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民***軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

　　（二）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

　　（三）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

　?。ㄋ模└＠M(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

　?。ㄎ澹┍ｋU(xiǎn)賠款；

　?。┸娙说霓D(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；

　?。ㄆ撸┌凑諊?guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

　　（八）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

　?。ň牛┲袊?guó)***參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

　?。ㄊ﹪?guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

　　前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

　　第三，專項(xiàng)附加扣除是一項(xiàng)福利，能享受一定要享受。（本案例沒(méi)有（六）大病醫(yī)療，所以截圖時(shí)少了一項(xiàng)）

　　納稅人下載“個(gè)人所得稅APP”之后，在里面填寫專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目，2019年度數(shù)據(jù)填寫完畢之后，如果沒(méi)有變化，一鍵可直接把數(shù)據(jù)代入2020年。

　　特別提醒：“個(gè)人所得稅APP”目前進(jìn)行了更新，可以看到納稅人自己所有已經(jīng)被代扣代繳的收入項(xiàng)目和扣繳稅款。

　　第四，對(duì)于其他扣除項(xiàng)目，對(duì)于商業(yè)健康保險(xiǎn)和稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)，如果填寫，需要再報(bào)送附表。

　　如，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第17號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。

　　單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買，按上述限額予以扣除。

　　2400元/年（200元/月）的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。

　　第五，對(duì)于公益性捐贈(zèng)，要符合公益的特征，直接捐贈(zèng)不可扣。

　　近日，財(cái)政部稅務(wù)總局頒布《關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)），對(duì)個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，進(jìn)行了細(xì)化規(guī)定。

　　符合公益性要求之后，在應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)部分可以稅前扣除。如果有捐贈(zèng)行為，可以選擇按月扣，也可以選擇在年度匯算時(shí)一并進(jìn)行扣除。

　　第六，全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅，這里不僅僅指的是居民個(gè)人，同時(shí)對(duì)于判定為非居民個(gè)人取得的數(shù)個(gè)月的獎(jiǎng)金，也可以歸入此類。

　　對(duì)于稅額調(diào)整，除了本表中所列舉的項(xiàng)目之外，如果存在對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整的情形，比如各地方***自行設(shè)定的殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征額，或者因?yàn)樽匀粸?zāi)害遭受重大損失的減征額等，可以填寫在39行和40行。

　　第七，如果存在退稅情形，請(qǐng)?zhí)顚懻鎸?shí)有效的銀行賬戶信息申請(qǐng)退稅。

　　另外，對(duì)于無(wú)住所個(gè)人附報(bào)的信息，需要報(bào)送兩個(gè)天數(shù)。一個(gè)是在本納稅年度內(nèi)，比如2019年，需要填寫本年在中國(guó)境內(nèi)居住的天數(shù)。另一個(gè)是已經(jīng)在中國(guó)境內(nèi)居住的年數(shù)合計(jì)，這里填寫的是在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住的年份數(shù)。其中，年份數(shù)自2019年（含）開始計(jì)算且不包含本納稅年度。

　　注意：由于是自行申報(bào)，因此納稅人需要對(duì)自己填內(nèi)容的真實(shí)性、可靠性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

　　提醒：2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳時(shí)間為2020年3月1日至6月30日。

　　在表格的最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)溫馨建議：如果選擇以紙質(zhì)方式報(bào)送，建議通過(guò)計(jì)算機(jī)填寫打印，一式兩份，納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)各留存一份。