百科知識
購買工作服的會計分錄「公司員工工服計入什么科目」
工作服不一定是勞保
勞保用品,就是保護(hù)勞動者在生產(chǎn)過程中的人身安全與健康所必備的一種防御性裝備,對于減少職業(yè)危害起著相當(dāng)重要的作用,說得直白點,那就是對健康有安全保護(hù)作用的。
勞動保護(hù)支出的范圍包括:工作服、手套、洗衣粉等勞保用品,解毒劑等安全保護(hù)用品,清涼飲料等防暑降溫用品,以及按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動保護(hù)費開支的保健食品待遇……。企業(yè)以上支出計入勞動保護(hù)費,可以稅前扣除。
需要提醒的是,勞動保護(hù)費的服裝限于具有“保護(hù)作用”的工作服而非所有工作服,如環(huán)衛(wèi)工人、建筑工人的工作服,都有保護(hù)和防御作用,屬于勞動保護(hù)費的服裝;酒店員工要求統(tǒng)一服裝,雖工作服僅助于形象作用,屬于正常經(jīng)營必需,就不屬于勞動保護(hù)費,屬于“企業(yè)合理的支出”。
3.“不是勞保就非得是福利”是錯誤觀念
企業(yè)購買為了正常經(jīng)營需要,統(tǒng)一服裝,就和買的辦公桌、電腦一個樣,就是生產(chǎn)經(jīng)營需要的工具,根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第34號規(guī)定在企業(yè)所得稅上,為了正常經(jīng)營需要統(tǒng)一服裝的支出,就是企業(yè)合理的支出,和什么勞保用品、福利不是一回事。
【例1】酒店大堂服務(wù)員統(tǒng)一著裝,就不屬于勞保用品,也不屬于職工福利費,是屬于企業(yè)合理的支出,企業(yè)按照相關(guān)成本費用分類計入相關(guān)科目。
4.工作服有“限制”嗎?
工作服沒有類型的限制,不是說西服就不能稅前扣除;工作服沒有金額的限制(需要關(guān)注合理性要求),不是說高檔服裝就不能稅前扣除,文件規(guī)定的是“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點,…員工工作時….”,主要看是否與“員工工作時”直接相關(guān)。
【例2】汽車銷售企業(yè),為員工統(tǒng)一購置西服,雖購置的是西服,為了正常經(jīng)營需要統(tǒng)一服裝的支出,可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
【例3】咨詢公司,因企業(yè)形象需要,為員工統(tǒng)一購置西服,要求工作時著裝,雖購置的是西服,為了正常經(jīng)營需要統(tǒng)一服裝的支出,可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
【例4】運動俱樂部或服裝店,因銷售經(jīng)營行為的需要,為員工統(tǒng)一購置登山服,雖購置的是登山服,為了正常經(jīng)營需要統(tǒng)一服裝的支出,可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
但是汽車銷售企業(yè)或會計事務(wù)所,為了員工統(tǒng)一購置登山服,就屬于職工福利費范圍了,按照職工福利費稅前扣除。
【例5】高檔酒店,為了酒店形象,為員工統(tǒng)一購置高檔西服(如大堂經(jīng)理工作時著的高檔職業(yè)裝,有些時候連酒店門童的職業(yè)裝,覺得都比小陳稅務(wù)穿的貴多了),雖購置的是高檔西服,為了正常經(jīng)營需要統(tǒng)一服裝的支出,可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
5.工作服進(jìn)項稅額抵扣問題
(1)屬于“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點,由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用”產(chǎn)生的進(jìn)項稅額,可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額;
(2)屬于勞保范圍的工作服產(chǎn)生的進(jìn)項稅額,可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額;
(3)屬于職工福利費性質(zhì)的服裝或工會經(jīng)費開支范圍的服裝,其產(chǎn)生的進(jìn)項稅額,不可抵扣進(jìn)項稅額。
順便說一句,職工福利費性質(zhì)或工會經(jīng)費開支范圍的服裝,就不叫“工作服”了。
(4)如可以抵扣進(jìn)項稅額,別忘了按規(guī)定取得增值稅專用**抵扣憑證,按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。
【例6】高檔酒店,為了酒店形象,為員工統(tǒng)一購置高檔西服,屬于企業(yè)合理的支出,產(chǎn)生的進(jìn)項稅額,可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。
【例7】建筑工人的工作服,屬于勞動保護(hù)費的服裝,產(chǎn)生的進(jìn)項稅額,可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。
【例8】企業(yè)召開職工運動會,購買的運動服,屬于職工福利性質(zhì),也可以以工會經(jīng)費開支,其產(chǎn)生的進(jìn)項稅額,不可抵扣進(jìn)項稅額。
【例9】企業(yè)自行食堂(不對外經(jīng)營)人員的工作服,屬于職工福利性質(zhì),其產(chǎn)生的進(jìn)項稅額,不可抵扣進(jìn)項稅額。
6.工作服與個稅關(guān)系
(1)屬于“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點,由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用”,不需要代扣代繳個稅;
(2)屬于勞保范圍的工作服,不需要代扣代繳個稅;
(3)屬于職工福利費性質(zhì)的服裝或工會經(jīng)費開支范圍的服裝,屬于員工的工資薪金所得,需要合并員工工資薪金代扣代繳個稅。
7.以貨幣形式發(fā)放的置裝費
(1)屬于國家稅務(wù)總局公告2015年第34號規(guī)定的“企業(yè)福利性補貼支出”,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除;否則應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費,按規(guī)定計算限額稅前扣除。
(2)以貨幣形式發(fā)放的置裝費,收入應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得繳納個人所得稅。
(3)以貨幣形式發(fā)放的置裝費,沒有進(jìn)項稅額抵扣的問題。
8.員工自行購買工作服
單位要求員工上班著職業(yè)裝,并同意自行購置職業(yè)裝后,拿服裝費**進(jìn)行報銷:
(1)如果屬于“要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服”,從業(yè)務(wù)實質(zhì)來說,應(yīng)該按照企業(yè)統(tǒng)一購買工作服一樣處理,實務(wù)中會存在爭議,建議為了減少稅務(wù)爭議,還是企業(yè)統(tǒng)一購買;
(2)如果不屬于“要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服”,應(yīng)該按照“以貨幣形式發(fā)放的置裝費”處理。
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