個稅專項附加扣除的條件和標(biāo)準(zhǔn)

(一)、子女教育

　　1.2019年個稅政策享受的條件?

　　您的子女只要符合以下情形之一，您和配偶即可以享受子女教育專項附加扣除政策：

　　(1)子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，此時，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí);

　　(2)子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育);

　　(3)子女正在接受高等教育(大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。

　　上述受教育地點，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育。

　　2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式?

　　每個子女，每月可扣除1000元。如果有多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除。比如，有2個子女，則每月可以扣除2000元，以此類推。

　　具體由誰來扣除，父母雙方可選擇確定，假如一個家庭中，子女教育每月有1000元的扣除額(即只有1個子女)，既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。只是扣除方式確定后，一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　3.政策享受的起止時間?

　　如果是學(xué)前教育，可以享受子女教育專項附加扣除政策的起止時間為：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月;

　　如果是全日制學(xué)歷教育，則起止時間為子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月。

　　提醒大家的是，享受子女教育專項附加扣除政策起止時間的計算，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期。

　　4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料?

　　如果您的子女在境內(nèi)接受教育，不需要特別留存資料;如果您的子女在境外接受教育，則需要留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料，并積極配合稅務(wù)機關(guān)的查驗。

（二）繼續(xù)教育

　　1.政策享受的條件?

　　您在中國境內(nèi)接受繼續(xù)教育，有下列情形之一的，就可以享受繼續(xù)教育專項附加扣除政策：

　　(1)如果正在接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，可以在接受教育期間(最長不超過48個月)按月扣除;

　　(2)如果接受的是資格類的繼續(xù)教育，且在納稅年度內(nèi)已經(jīng)取得了技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育相關(guān)證書的，則可在取得證書的當(dāng)月及以后月份可通過扣繳單位扣除;當(dāng)然，也可以年度終了辦理匯算清繳時扣除。而技能人員和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格的具體范圍，要以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。這些培訓(xùn)之外的興趣培訓(xùn)支出，不在扣除范圍內(nèi)。

　　2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式?

　　如果您接受的是學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，則每月可以扣除400元;如果您接受的是職業(yè)資格繼續(xù)教育，則在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按年扣除3600元。

　　由于接受繼續(xù)教育的納稅人一般都已經(jīng)就業(yè)，因此，繼續(xù)教育專項附加扣除一般由本人扣除。

　　但有一個例外，如果您已經(jīng)就業(yè)，并且正在接受本科及以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以選擇由您的父母扣除，也可以由您本人扣除。

　　3.政策享受的起止時間?

　　如果您接受的是學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，可享受扣除的起止時間為：學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，但同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個月。

　　如果您接受的是職業(yè)資格繼續(xù)教育，則取得的技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育相關(guān)證書上載明的發(fā)證(批準(zhǔn))日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。

　　需要提醒的是，專項附加扣除政策從2019年1月1日開始實施，您需要填報的是在此之后取得的職業(yè)資格繼續(xù)教育證書。

　　4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料?

　　如果您接受技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，需要留存職業(yè)資格證書等相關(guān)資料，積極配合稅務(wù)機關(guān)查驗。

（三）住房貸款利息

　　1.政策享受的條件?

　　您或者您的配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為自己或配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出允許扣除。這里的首套住房貸款，是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。如果您難以確定自有的住房貸款是否符合扣除條件，可以通過查閱貸款合同(協(xié)議)，或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心咨詢等方式確認(rèn)。

　　2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式?

　　住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息支出期間，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，扣除期限最長不超過240個月。具體由誰來扣除，夫妻雙方可以約定，可以選擇由其中一方扣除，選擇確定后，在一個納稅年度內(nèi)就不能再變更了。

　　3.政策享受的起止時間?

　　住房貸款利息支出，享受扣除政策的起止時間為：貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，但扣除期限最長不得超過240個月。

　　4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料?

　　享受住房貸款利息專項附加扣除政策，您需要保存好住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料，積極配合稅務(wù)機關(guān)查驗。

（四）住房租金

　　1.政策享受的條件?

　　如果您在主要工作城市租了住房，同時符合以下條件，就可以享受住房租金專項附加扣除政策。

　　(1)您以及您的配偶在主要工作的城市沒有自有住房;

　　(2)您以及您的配偶在同一納稅年度內(nèi)，均沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。

　　2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式?

　　住房租金的扣除標(biāo)準(zhǔn)，按所在的城市不同分為三檔：

　　(1)如果是直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;

　　(2)如果是除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市，則扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;如果市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人(含)的城市，則扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。這里市轄區(qū)的戶籍人口，要以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

　　住房租金支出，具體由誰來扣除，需要有所區(qū)分。如果您和您的配偶主要工作城市相同的，只能由一方申請扣除，并且是簽訂租賃住房合同的承租人來扣除;如果您和您的配偶主要工作城市不相同的，且雙方均在兩地沒有購買住房的，則可以按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)分別進行扣除。

　　3.政策享受的起止時間?

　　享受住房租金專項附加扣除政策的起止時間為，租賃合同(協(xié)議)約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月;提前終止合同(協(xié)議)的，扣除停止時間為實際租賃行為終止的當(dāng)月。

　　4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料?

　　您申請享受住房租金專項附加扣除政策，需要妥善保管好住房租賃合同或協(xié)議等資料，積極配合稅務(wù)機關(guān)查驗。

（五）贍養(yǎng)老人

　　1.政策享受的條件?

　　如果您贍養(yǎng)的老人符合以下條件，就可以享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策：被贍養(yǎng)人年齡年滿60周歲，這里的被贍養(yǎng)人，是指父母，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。

　　2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式?

　　您贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。如果您為獨生子女，則按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;如果您為非獨生子女，需與您的兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。具體分?jǐn)偟姆绞?，可以由您和兄弟姐妹均攤或約定分?jǐn)偅部梢杂衫先酥付ǚ謹(jǐn)?。約定或指定分?jǐn)偟?，您和兄弟姐妹還要簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議，并且指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，在一個納稅年度內(nèi)就不能再變更了。

　　3.政策享受的起止時間?

　　享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策的起止時間為，被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

　　4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料?

　　如果您是非獨生子女，并且采取了約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)偟目鄢绞?，則需要注意留存好相關(guān)書面協(xié)議等資料，積極配合稅務(wù)機關(guān)查驗。

（六）大病醫(yī)療

　　1.政策享受的條件?

　　在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元。

　　2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式?

　　在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。需注意的是，納稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的醫(yī)療支出，在2020年通過匯算清繳享受扣除。

　　具體由誰來扣，納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母的一方扣除。

　　納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按照上述規(guī)定分別計算扣除額。

　　3.需留存?zhèn)洳榈馁Y料?

　　納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件(或者復(fù)印件)等資料備查。

　　醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務(wù)。