印花稅的納稅期限和申報(bào)期限

　　2023年7月1日實(shí)施的印花稅法，對納稅期限是這樣規(guī)定的：

　　一、按期申報(bào)

　　印花稅法中的按期申報(bào)有兩類，一是按季度，二是按年度。我們可以看到，和印花稅暫行條例相比，印花稅法取消了按月申報(bào)。

　　也就是說從2023年7月1日后，就不能按月申報(bào)了。當(dāng)然，上述規(guī)定是以稅款所屬期為準(zhǔn)。如果7月份申報(bào)6月所屬期的稅款，還可以按月申報(bào)。

　　納稅人可以登錄自己的電子稅務(wù)局，稅種核定查詢。

　　可以看到，電子稅務(wù)局已經(jīng)自動把以前按月申報(bào)的核定信息更改為按季申報(bào)，從7月1日開始執(zhí)行。

　　在稅法中，有幾個關(guān)鍵的概念必須要厘清。也就是納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、申報(bào)期限，繳款期限。

　　比如甲公司2023年7月2日簽訂了一個買賣合同。

　　印花稅法第十五條規(guī)定：印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。

　　所以，此買賣合同7月2日就達(dá)到了印花稅納稅義務(wù)時間，就該交稅了。

　　但一個大公司，有可能每天都簽訂合同，如果簽一個就要報(bào)一次稅，就算不把財(cái)務(wù)累死，也得把稅務(wù)局的煩死。因此，就需要引入納稅期限的規(guī)定。

　　納稅期限，通俗理解就是規(guī)定納稅人以什么周期匯總計(jì)算稅款。印花稅以前是按月申報(bào)，從2023年7月開始，就是按季申報(bào)、按年申報(bào)了。

　　納稅人匯總了一定周期內(nèi)的稅款后，應(yīng)該在多長時間申報(bào)繳納呢?這就需要了解申報(bào)期限和繳納期限。通常來說，申報(bào)期限和繳納期限是一致的。

　　印花稅的申報(bào)期限和繳納期限，就是季度、年度終了之日起十五日內(nèi)。

　　接上例，甲公司的買賣合同是按季申報(bào)，那么就應(yīng)該是季度結(jié)束后15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款，也就是10月15日之前，當(dāng)然標(biāo)準(zhǔn)是15日，但是按照征管法規(guī)定，申報(bào)期會根據(jù)期間內(nèi)的節(jié)假日做順延，具體以順延后的截止日為準(zhǔn)。

　　按期申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要給納稅人做稅種認(rèn)定。稅種認(rèn)定了，就像建立了一個長期的打卡任務(wù)，納稅人必須記住定期打卡申報(bào)，就算這個期間沒有發(fā)生納稅義務(wù)，比如甲公司某個季度沒有簽訂應(yīng)稅合同，季度終了十五日內(nèi)也需要登錄系統(tǒng)，做零申報(bào)，否則就有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款。

　　二、按次申報(bào)

　　按次申報(bào)不像按期申報(bào)那樣，在申報(bào)前稅務(wù)局要先給你做一個稅種認(rèn)定，不認(rèn)定系統(tǒng)就會提示你不得申報(bào)。按次申報(bào)不需要做稅種認(rèn)定，直接登錄申報(bào)即可。

　　按次申報(bào)，意味著在沒有業(yè)務(wù)發(fā)生時候，也不需要按期做零申報(bào)，也就是不發(fā)生不申報(bào)原則。

　　這樣規(guī)定比較合理，因?yàn)閷τ诓唤?jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，很可能就是隔了幾個月才有一次，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)讓納稅人對這種偶發(fā)業(yè)務(wù)，也定期進(jìn)行零申報(bào)，對稅企雙方來說，都是一件勞民傷財(cái)、沒有意義的事情。

　　按次申報(bào)，也有申報(bào)期限和繳納期限的規(guī)定。

　　請注意，是納稅義務(wù)發(fā)生之日的十五日內(nèi)，而不是季度或年度終了十五日內(nèi)。

　　三、孰優(yōu)孰劣

　　對于納稅人來說，有些合同可以選擇按期納稅或按次納稅，應(yīng)該如何選擇呢?需要視公司的情況而定。

　　如果是大公司，合同多，業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，那么建議你還是對經(jīng)常簽訂的合同進(jìn)行稅種認(rèn)定，按期納稅。

　　相反，如果公司小、業(yè)務(wù)少，或者某類合同很少會簽，完全可以選擇對此類合同按次納稅。

　　四、統(tǒng)一規(guī)定

　　對于營業(yè)賬簿的印花稅，從目前部分稅務(wù)局公布的規(guī)定來看，基本都是按年申報(bào)，不需要納稅人進(jìn)行選擇。

　　稅屋提示——各地區(qū)印花稅納稅期限匯總

　　印花稅法，終于把印花稅的納稅期限、申報(bào)期限、繳納期限規(guī)定得明明白白，在我看來，是印花稅法的一個最大的亮點(diǎn)。

　　來源：二哥稅稅念；晶晶亮的稅月修改整理

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印花稅繳納時間如何確定

　　書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納印花稅。印花稅的應(yīng)稅憑證，是指印花稅法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。

　　印花稅納稅義務(wù)發(fā)生并非意味著在納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天就要繳納。根據(jù)《印花稅法》第十五條規(guī)定，印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為證券交易完成的當(dāng)日。而在印花稅繳納時間上，《印花稅法》第十六條規(guī)定，印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款;實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起五日內(nèi)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。另據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第14號)規(guī)定，印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報(bào)繳納，應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報(bào)繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實(shí)際確定?？紤]便利境外單位和個人繳納印花稅，境外單位或者個人的應(yīng)稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報(bào)繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實(shí)際確定。以北京市為例，《國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于印花稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局2023年第4號)規(guī)定，應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅按次申報(bào)繳納，納稅人為單位的也可以按季申報(bào)繳納。應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅按年申報(bào)繳納。境外單位或者個人的應(yīng)稅憑證印花稅按次申報(bào)繳納，按次申報(bào)繳納存在困難的，也可以按年申報(bào)繳納。

　　印花稅法正式施行后，按次申報(bào)的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納印花稅，易發(fā)逾期申報(bào)的情況，進(jìn)而可能影響納稅人納稅信用等級評定結(jié)果并產(chǎn)生滯納金。因此，對于單位發(fā)生印花稅納稅義務(wù)，一般地方稅務(wù)機(jī)關(guān)鼓勵按次申報(bào)印花稅的納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請調(diào)整為按期申報(bào)。但對個人都是按次申報(bào)繳納。

　　來源：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所 作者：黃時光 2023.08.04