黑龍江省國家稅務局 黑龍江省地方稅務局公告2023年第6號 黑龍江省國家稅務局 黑龍江省地方稅務局關(guān)于開展電信業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干事項的公告

黑龍江省國家稅務局 黑龍江省地方稅務局關(guān)于開展電信業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干事項的公告

黑龍江省國家稅務局 黑龍江省地方稅務局公告2023年第6號 2023-05-16

按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2023]106號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2023]43號）要求，從2023年6月1日起，電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點。試點后，全省提供電信業(yè)服務的單位和個人，為增值稅納稅人（以下簡稱試點納稅人）。試點納稅人提供電信業(yè)服務，應當按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。為確保試點工作的順利推行，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下。

　　一、試點的基本內(nèi)容

　　(一)試點范圍

　　電信業(yè)，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡資源，提供語音通話服務，傳送、發(fā)射、接收或者應用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務活動。包括基礎(chǔ)電信服務和增值電信服務。

　　基礎(chǔ)電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務的業(yè)務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡元素的業(yè)務活動。

　　增值電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡，提供短信和彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務、互聯(lián)網(wǎng)接入服務等業(yè)務活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅。

　　(二)主要政策安排

　　1.試點納稅人分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅服務年銷售額超過500萬元的納稅人為增值稅一般納稅人;未超過500萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人。

　　2.稅率及征收率

　　試點納稅人提供基礎(chǔ)電信服務，稅率為11%;提供增值電信服務，稅率為6%。試點納稅人提供電信服務的征收率為3%。

　　3.應納稅額的計算

　　試點增值稅一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。其中，銷項稅額=銷售額×稅率，進項稅額為納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅額。

　　試點小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額，計算公式為：應納稅額=銷售額×征收率

　　4.增值稅抵扣政策銜接?，F(xiàn)有增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。

　　(三)稅收征收管理

　　營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收管理。

　　二、關(guān)于“營改增”試點納稅人的確認

　　(一)試點納稅人的確認采取稅務機關(guān)與納稅人雙向確認的方式進行。經(jīng)省國稅局、省地稅局聯(lián)合初步篩選“營改增”試點納稅人名單后下發(fā)各地國稅機關(guān)、地稅機關(guān)，由主管國稅機關(guān)通知納稅人及時辦理確認手續(xù);未接到主管國稅機關(guān)通知，屬于“營改增”試點范圍的納稅人，應主動到主管國稅機關(guān)申請辦理確認手續(xù)。

　　(二)辦理確認手續(xù)的納稅人按照實際經(jīng)營情況填寫《電信業(yè)“營改增”試點納稅人調(diào)查確認表》(見附件)，經(jīng)法定代表人簽字并加蓋企業(yè)公章(個體工商戶簽名即可)后，報主管國稅機關(guān)審核。自認為不屬于“營改增”試點范圍的納稅人，應在《電信業(yè)“營改增”試點納稅人調(diào)查確認表》“備注”欄填寫實際經(jīng)營業(yè)務及不屬于試點范圍的理由。為提高確認效率，納稅人可以直接登陸黑龍江省國稅局網(wǎng)站(http://www.hl-n-tax.gov.cn/)下載填寫《電信業(yè)“營改增”試點納稅人調(diào)查確認表》。

　　(三)主管國稅機關(guān)審核后，應將確認結(jié)果及時通知納稅人及主管地稅機關(guān)，主管國稅機關(guān)、主管地稅機關(guān)及納稅人之間對確認結(jié)果存在爭議的，報請上級國稅機關(guān)、地稅機關(guān)協(xié)商解決。

　　(四)經(jīng)審核確認屬于“營改增”試點范圍的納稅人，應當自審核確認之日起，及時到主管國稅機關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜。

　　三、關(guān)于稅務登記辦理

　　(一)試點納稅人已在國稅機關(guān)辦理稅務登記的，應按照主管國稅機關(guān)統(tǒng)一安排，核對稅務登記有關(guān)事項，辦理稅種認定等手續(xù)。

　　(二)試點納稅人未在國稅機關(guān)辦理稅務登記的，應按照主管國稅機關(guān)統(tǒng)一安排，辦理設(shè)立登記、稅種認定等手續(xù)。試點納稅人的主管國稅機關(guān)原則上依據(jù)屬地管理原則確定。

　　四、關(guān)于增值稅一般納稅人認定

　　(一)試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人不需重新辦理申請認定手續(xù)。

　　(二)試點實施前未取得增值稅一般納稅人資格的試點納稅人應稅服務年銷售額超過500萬元的(以所屬期2023年度計算)，應當向主管國稅機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)。

　　應稅服務年銷售額=年應稅服務營業(yè)額合計÷(1 3%)

　　按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應稅服務營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。

　　(三)試點實施前應稅服務年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管國稅機關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認定。

　　五、關(guān)于定期定額征收

　　試點納稅人中個體工商戶可按照相關(guān)規(guī)定向主管國稅機關(guān)提出稅收定期定額征收申請。經(jīng)主管國稅機關(guān)審批后，按核定的定額征收稅款。

　　六、關(guān)于發(fā)票使用

　　試點納稅人在主管國稅機關(guān)辦理稅務登記后，應向主管國稅機關(guān)申請辦理發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。領(lǐng)購的發(fā)票自2023年6月1日起啟用，不得提前開具。其結(jié)存的地稅發(fā)票應及時到主管地稅機關(guān)進行繳銷。

　　(一)試點增值稅一般納稅人，應向主管國稅機關(guān)領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

　　(二)試點增值稅小規(guī)模納稅人，應向主管國稅機關(guān)領(lǐng)購黑龍江省國家稅務局通用機打發(fā)票。

　　(三)對實行聯(lián)網(wǎng)開票、且地稅發(fā)票結(jié)存較多的試點納稅人，其結(jié)存的地稅發(fā)票可以繼續(xù)使用至2023年9月30日。

　　七、關(guān)于納稅申報辦理

　　自2023年7月1日起，試點納稅人應依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容，到主管國稅機關(guān)辦理增值稅納稅申報。為方便納稅人，國稅機關(guān)提供了網(wǎng)上申報方式，納稅人可以到主管國稅機關(guān)進行申請，并與技術(shù)服務單位簽訂技術(shù)應用和維護服務協(xié)議。

　　八、關(guān)于稅款征收

　　自2023年7月1日起，試點納稅人應按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅期限繳納稅款。為方便納稅人，國稅機關(guān)提供了財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅方式，納稅人可以到主管國稅機關(guān)進行申請，并與主管國稅機關(guān)、開戶銀行簽訂委托協(xié)議。

　　九、關(guān)于營業(yè)稅稅款清繳

　　自2023年6月1日起，試點納稅人應及時到主管地稅機關(guān)結(jié)清2023年5月31日前應繳納的營業(yè)稅。

　　特此公告。

　　附件：電信業(yè)“營改增”試點納稅人調(diào)查確認表.xls