11.簽訂快遞貨物的運(yùn)費(fèi)險合同，是否需要繳納印花稅?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“財產(chǎn)保險合同印花稅征稅范圍包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同。立合同人按保險費(fèi)收入千分之一貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。”

　　因此，快遞貨物的運(yùn)費(fèi)險合同屬于財產(chǎn)保險合同，立合同人應(yīng)按照保險費(fèi)收入的千分之一繳納印花稅。

　　12.無償贈送產(chǎn)品給客戶并簽訂了合同，是否需要繳納印花稅?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花。”

　　另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》((1988)財稅字第255號)第十八條規(guī)定：“金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計(jì)算金額;沒有國家牌價的，按市場價格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。”

　　因此，無償贈送產(chǎn)品給客戶并簽訂了合同，應(yīng)按照上述文件規(guī)定確認(rèn)金額，計(jì)算繳納印花稅。

　　13.以房產(chǎn)投資入股簽訂的合同，是否需要征收印花稅?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

　　1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　　2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

　　3.營業(yè)賬簿;

　　4.權(quán)利、許可證照;

　　5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。”

　　另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》((1988)財稅字第255號)第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。”

　　因此，以房產(chǎn)投資入股簽訂的合同非印花稅應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。

　　14.企業(yè)之間簽訂廠房的拆遷補(bǔ)償協(xié)議，是否需要繳納印花稅?采取現(xiàn)金補(bǔ)償和房產(chǎn)補(bǔ)償方式是否有區(qū)別?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

　　1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　　2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

　　3.營業(yè)賬簿;

　　4.權(quán)利、許可證照;

　　5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。”

　　另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花;購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花。”

　　因此，企業(yè)之間簽訂廠房的拆遷補(bǔ)償協(xié)議，無需繳納印花稅。采取房產(chǎn)補(bǔ)償方式的，在辦理不動產(chǎn)權(quán)證時應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。

　　15.墓穴銷售和租賃合同,是否需要征收印花稅?

　　答：一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)規(guī)定：“二、下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

　　1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　　2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

　　3.營業(yè)賬簿;

　　4.權(quán)利、許可證照;

　　5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。”

　　二、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》((1988)財稅字第255號)規(guī)定：“十、印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。”

　　三、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“財產(chǎn)租賃合同：包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同。”

　　因此，墓穴銷售和租賃合同非印花稅應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。

　　16.活動板房是否需要征收房產(chǎn)稅?

　　答: 根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》((1987)財稅地字第3號)規(guī)定：“一、關(guān)于‘房產(chǎn)’的解釋

　　‘房產(chǎn)’是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。

　　獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。

　　……”

　　因此，活動板房不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。

　　17.企業(yè)出租公租房是否免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?

　　答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第61號)規(guī)定：“一、對公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　……

　　七、對公租房免征房產(chǎn)稅。對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

　　……

　　十、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。”

　　另根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號)規(guī)定：“一、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2023〕54號)等16個文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日，詳見附件1。”

　　因此，企業(yè)出租公租房免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　18.業(yè)主委員會出租土地使用權(quán)屬于小區(qū)全體業(yè)主的場地，是否需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號公布)第二條規(guī)定：“在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

　　前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位;所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。”

　　另根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》的通知》((1988)國稅地字第15號)第四條規(guī)定：“關(guān)于納稅人的確定，土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅;土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅;土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。”

　　因此，該場地的土地使用權(quán)屬于全體業(yè)主，應(yīng)由全體業(yè)主繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　19.企業(yè)因臺風(fēng)發(fā)生嚴(yán)重?fù)p失，是否可以申請減免殘疾人就業(yè)保障金?

　　答：根據(jù)《福建省財政廳 福建省地方稅務(wù)局福建省殘疾人聯(lián)合會 中國人民銀行福州中心支行關(guān)于印發(fā)<福建省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法》的通知》(閩財稅﹝2023﹞41號)第十三條規(guī)定：“用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，可以申請減免或者緩繳殘保金。

　　申請減免緩繳殘保金的用人單位應(yīng)于每年4月30日前持書面申請報告、《福建省殘疾人就業(yè)保障金申請減免審批表》、遭受災(zāi)害有效證明(由新聞媒體、保險公司、政府相關(guān)行政部門出具)、財務(wù)會計(jì)報告(由會計(jì)師事務(wù)所出具)等材料向主管地稅機(jī)關(guān)同級財政部門提出申請，財政部門按用人單位所屬級次的權(quán)限進(jìn)行審批，并在5月20日前將審批結(jié)果反饋主管地稅機(jī)關(guān)，進(jìn)行數(shù)據(jù)更新和征繳殘保金。

　　用人單位申請減免殘保金的最高限額不得超過1年的殘保金應(yīng)繳額，申請緩繳殘保金的最長期限不得超過6個月。

　　批準(zhǔn)減免或者緩繳殘保金的用人單位名單，應(yīng)當(dāng)每年公告一次。公告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、批準(zhǔn)文號、批準(zhǔn)減免或緩繳殘保金的主要理由等。”

　　另根據(jù)《福建省財政廳 福建省地方稅務(wù)局 福建省殘疾人聯(lián)合會關(guān)于<福建省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法>有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(閩財稅﹝2023﹞50號)規(guī)定：“三、修訂減免緩繳殘保金審批的相關(guān)規(guī)定：《實(shí)施辦法》第十三條第二款修訂為：申請減免緩繳殘保金的用人單位應(yīng)于次年5月持書面申請報告、《福建省用人單位安排殘疾人就業(yè)審核認(rèn)定書》、《福建省殘疾人就業(yè)保障金申請減免審批表》、遭受災(zāi)害有效證明(由新聞媒體、保險公司、政府相關(guān)行政部門出具)、財務(wù)會計(jì)報告(由會計(jì)師事務(wù)所出具)等材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同級財政部門提出申請。財政部門按用人單位所屬級次的權(quán)限進(jìn)行審批，并及時將審批結(jié)果反饋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，進(jìn)行數(shù)據(jù)更新和征繳殘保金。”

　　20.財政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號將小規(guī)模納稅人免征增值稅范圍擴(kuò)云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司大到月銷售額不超過15萬元(按季納稅不超過45萬元)的納稅人，教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的減免范圍是否有對應(yīng)擴(kuò)大?

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2023〕12號)規(guī)定：“一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。”

　　因此，目前教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的減免范圍沒有擴(kuò)大，還是對月銷售額不超過10萬元(按季度納稅不超過30萬元)的繳納義務(wù)人免征。

　　21.繳納義務(wù)人申報土地閑置費(fèi)，應(yīng)使用哪種申報表?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局等五部門關(guān)于土地閑置費(fèi) 城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)劃轉(zhuǎn)有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局 財政部 自然資源部 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 中國人民銀行公告2023年第12號)規(guī)定：“七、繳納義務(wù)人或代征單位原則上使用《非稅收入通用申報表》申報繳納土地閑置費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)。各地可與其他項(xiàng)目合并申報資料、簡并申報流程。

　　……

　　本公告自2023年7月1日起施行。”

　　因此，自2023年7月1日起，繳納義務(wù)人申報土地閑置費(fèi)時原則上使用《非稅收入通用申報表》，各地可與其他項(xiàng)目合并申報資料、簡并申報流程。

　　22.《經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表》中的已預(yù)繳稅款金額，應(yīng)填寫預(yù)繳的增值稅額，還是所有預(yù)繳的稅額?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報驗(yàn)管理相關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第38號)附件2《經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表》填表說明規(guī)定：“8.‘已預(yù)繳稅款金額’欄填寫已向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款的累計(jì)金額(金額單位：元，下同)。”

　　因此，《經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表》中的已預(yù)繳稅款金額應(yīng)填寫預(yù)繳的增值稅額。在電子稅務(wù)局辦理反饋時，納稅人可通過查詢已繳稅款后勾選稅票信息，由系統(tǒng)帶出。

　　23.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用等級標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第48號)第十條規(guī)定：“涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用(英文名稱為Tax Service Credit，縮寫為TSC)按照從高到低順序分為五級，分別是TSC5級、TSC4級、TSC3級、TSC2級和TSC1級。涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分滿分為500分，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用等級標(biāo)準(zhǔn)如下：

　　(一)TSC5級為信用積分400分以上的;

　　(二)TSC4級為信用積分300分以上不滿400分的;

　　(三)TSC3級為信用積分200分以上不滿300分的;

　　(四)TSC2級為信用積分100分以上不滿200分的;

　　(五)TSC1級為信用積分不滿100分的。”

　　因此，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用等級TSC5級為最高級。