國(guó)家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局公告2023年第1號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局公告2023年第1號(hào) 2023-03-20

　　為落實(shí)減稅降費(fèi)政策，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況，現(xiàn)將個(gè)人所得稅征收管理若干問(wèn)題公告如下：

　　一、關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收問(wèn)題

　　根據(jù)征管法及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入個(gè)人所得稅征收管理的通知》(國(guó)稅發(fā)[2023]54號(hào))的規(guī)定，除稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、律師、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類(lèi)中介機(jī)構(gòu)不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅外，個(gè)人取得《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定的經(jīng)營(yíng)所得，凡未能提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行核定征收。

　　核定征收包括核定應(yīng)稅所得率和核定征收率兩種方式。對(duì)已辦理稅務(wù)登記取得經(jīng)營(yíng)所得，但不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的納稅人，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收;對(duì)未辦理稅務(wù)登記取得經(jīng)營(yíng)所得的其他個(gè)人，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅額的，適用征收率征收。

　　經(jīng)營(yíng)所得核定應(yīng)稅所得率和征收率的標(biāo)準(zhǔn)如下：

　　二、關(guān)于個(gè)人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票個(gè)人所得稅征收問(wèn)題

　　(一)個(gè)人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票應(yīng)稅所得項(xiàng)目屬于勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的，開(kāi)票時(shí)不預(yù)繳個(gè)人所得稅，其個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人按規(guī)定履行預(yù)扣預(yù)繳并辦理全員全額扣繳申報(bào)。如果扣繳義務(wù)人未按規(guī)定履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)，由納稅人按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第62號(hào))有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。

　　(二)個(gè)人取得不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，無(wú)法提供完整、準(zhǔn)確的不動(dòng)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算個(gè)人所得稅的，按不含稅收入額的1%計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　(三)個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)租賃收入，當(dāng)月累計(jì)收入額超過(guò)800元，納稅人無(wú)法提供完整、準(zhǔn)確的涉稅資料，不能正確計(jì)算個(gè)人所得稅的，住房租賃收入按不含稅收入額的0.5%計(jì)算征收個(gè)人所得稅，除住房租賃收入外的其他財(cái)產(chǎn)租賃按不含稅收入額的1%計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　(四)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征單位對(duì)零散納稅人(個(gè)人)代開(kāi)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目增值稅發(fā)票代征個(gè)人所得稅的，以其收入額按本公告第一條規(guī)定的對(duì)應(yīng)行業(yè)征收率計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　三、國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和福建省稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理另有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。

　　四、本公告所稱(chēng)收入均為不含增值稅收入額。

　　本公告自2023年4月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》(明稅公告[2023]5號(hào))同時(shí)廢止。

　　特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局

2023年3月23日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》的解讀

　　為落實(shí)減稅降費(fèi)政策，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，進(jìn)一步規(guī)范個(gè)人所得稅征收管理，國(guó)家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)，為便于轄區(qū)內(nèi)納稅人和各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)理解和執(zhí)行，現(xiàn)解讀如下：

　　一、《公告》的出臺(tái)背景

　　黨中央、國(guó)務(wù)院作出減稅降費(fèi)重大戰(zhàn)略決策部署以來(lái)，陸續(xù)推出一系列減稅措施。為切實(shí)貫徹落實(shí)好減稅降費(fèi)政策，我市以新個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例全面實(shí)施為契機(jī)，本著進(jìn)一步簡(jiǎn)化和規(guī)范個(gè)人所得稅征收管理、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、公平稅負(fù)的原則，制定本《公告》。

　　二、《公告》的主要內(nèi)容

　　(一)關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收問(wèn)題

　　1、《公告》對(duì)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)和方式進(jìn)一步明確。納稅人取得個(gè)人所得稅法規(guī)定的經(jīng)營(yíng)所得，無(wú)法提供完整、準(zhǔn)確的涉稅資料，不能正確計(jì)算個(gè)人所得稅的，實(shí)行核定征收。核定征收采取核定應(yīng)稅所得率和核定征收率兩種方式，其中：對(duì)已辦理稅務(wù)登記，取得經(jīng)營(yíng)所得但不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的納稅人，適用核定應(yīng)稅所得率征收，核定的標(biāo)準(zhǔn)取《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》(財(cái)稅[2000]91號(hào))中分行業(yè)應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)幅度的低限;對(duì)依法無(wú)需辦理或尚未辦理稅務(wù)登記臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)所得但不能正確計(jì)算應(yīng)納稅額的，適用核定征收率征收。

　　2、《公告》取消了原對(duì)存在承包、承租經(jīng)營(yíng)情形的建安企業(yè)，按項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入的0.5%核定征收“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”個(gè)人所得稅的規(guī)定。如果存在個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)，由承包經(jīng)營(yíng)者個(gè)人按規(guī)定自行辦理納稅申報(bào);除經(jīng)營(yíng)所得外，建安企業(yè)支付給個(gè)人的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，須按稅法規(guī)定扣繳，并按規(guī)定進(jìn)行全員全額明細(xì)申報(bào)。

　　(二)關(guān)于個(gè)人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票個(gè)人所得稅征收問(wèn)題

　　1、《公告》增加了個(gè)人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票應(yīng)稅所得項(xiàng)目屬于勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的，開(kāi)票時(shí)不預(yù)繳個(gè)人所得稅，其個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人按規(guī)定履行預(yù)扣預(yù)繳并辦理全員全額扣繳申報(bào)。如果扣繳義務(wù)人未按規(guī)定履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)，由納稅人按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。

　　2、《公告》維持了個(gè)人取得不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，無(wú)法提供完整、準(zhǔn)確的不動(dòng)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算個(gè)人所得稅的，按不含稅收入額的1%計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　3、《公告》明確了個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)租賃收入，當(dāng)月累計(jì)收入額超過(guò)800元，納稅人無(wú)法提供完整、準(zhǔn)確的涉稅資料，不能正確計(jì)算個(gè)人所得稅的，住房租賃收入按不含稅收入額的0.5%計(jì)算征收個(gè)人所得稅;除住房租賃收入外的其他財(cái)產(chǎn)租賃按不含稅收入額的1%計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　4、《公告》修改了各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征單位對(duì)零散納稅人(個(gè)人)代開(kāi)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目增值稅發(fā)票代征個(gè)人所得稅征收率標(biāo)準(zhǔn)，以其收入額按本公告第一條規(guī)定的對(duì)應(yīng)行業(yè)征收率計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　三、本公告執(zhí)行時(shí)間

　　本公告自2023年4月1日起施行。