A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（2023版）及填報說明

A106000 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（2023年版）

行次	項目	年度	當年境內所得額	分立轉出的虧損額	合并、分立轉入 的虧損額		彌補虧損企業(yè)類型	當年虧損額	當年待彌補的虧損額	用本年度所得額彌補的以前年度虧損額		當年可結轉以后年度彌補的虧損額
					可彌補年限5年	可彌補年限10年				使用境內所得彌補	使用境外所得彌補
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	前十年度
2	前九年度
3	前八年度
4	前七年度
5	前六年度
6	前五年度
7	前四年度
8	前三年度
9	前二年度
10	前一年度
11	本年度
12	可結轉以后年度彌補的虧損額合計

A106000 《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》填報說明（2023年版）

　　本表適用于發(fā)生彌補虧損、虧損結轉等事項的納稅人填報。納稅人應當根據稅法、《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2023〕76號）、《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）等相關規(guī)定，填報本表。

　　一、有關項目填報說明

　　納稅人彌補以前年度虧損時，應按照“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發(fā)生的先彌補”的原則處理。

　　1.第1列“年度”：填報公歷年度。納稅人應首先填報第11行“本年度”對應的公歷年度，再依次從第10行往第1行倒推填報以前年度。納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，如停止生產經營活動年度可以從法定虧損結轉彌補年限中減除，則按可彌補虧損年度進行填報。本年度是指申報所屬期年度，如：納稅人在2023年5月10日進行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報時，本年度（申報所屬期年度）為2023年。

　　2.第2列“當年境內所得額”：第11行填報表A100000第19-20行金額。第1行至第10行填報以前年度主表第23行（2023年及以前納稅年度）、以前年度表A106000第6行第2列（2023至2023納稅年度）、以前年度表A106000第11行第2列的金額（虧損以負數(shù)表示）。發(fā)生查補以前年度應納稅所得額、追補以前年度未能稅前扣除的實際資產損失等情況的，按照相應調整后的金額填報。

　　3.第3列“分立轉出的虧損額”：填報本年度企業(yè)分立按照企業(yè)重組特殊性稅務處理規(guī)定轉出的符合條件的虧損額。分立轉出的虧損額按虧損所屬年度填報，轉出虧損的虧損額以正數(shù)表示。

　　4.第4列“合并、分立轉入的虧損額-可彌補年限5年”：填報企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉入的不超過5年虧損彌補年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉入的虧損額按虧損所屬年度填報，轉入的虧損額以負數(shù)表示。

　　5.第5列“合并、分立轉入的虧損額-可彌補年限10年”：填報企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉入的不超過10年虧損彌補年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉入的虧損額按虧損所屬年度填報，轉入的虧損額以負數(shù)表示。

　　6.第6列“彌補虧損企業(yè)類型”：納稅人根據不同年度情況從《彌補虧損企業(yè)類型代碼表》中選擇相應的代碼填入本項。不同類型納稅人的虧損結轉年限不同，納稅人選擇“一般企業(yè)”是指虧損結轉年限為5年的納稅人；“符合條件的高新技術企業(yè)”“符合條件的科技型中小企業(yè)”是指符合《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2023〕76號）、《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）等文件規(guī)定的，虧損結轉年限為10年的納稅人。

彌補虧損企業(yè)類型代碼表

代碼	類型
100	一般企業(yè)
200	符合條件的高新技術企業(yè)
300	符合條件的科技型中小企業(yè) 　　7.第7列“當年虧損額”：填報納稅人各年度可彌補虧損額的合計金額。

　　8.第8列“當年待彌補的虧損額”：填報在用本年度（申報所屬期年度）所得額彌補虧損前，當年度尚未被彌補的虧損額。

　　9.第9列“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額-使用境內所得彌補”：第1行至第10行，當?shù)?1行第2列本年度（申報所屬期年度）的“當年境內所得額”＞0時，填報各年度被本年度（申報所屬期年度）境內所得依次彌補的虧損額，彌補的虧損額以正數(shù)表示。本列第11行，填報本列第1行至第10行的合計金額，表A100000第21行填報本項金額。

　　10.第10列“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額-使用境外所得彌補”：第1行至第10行，當納稅人選擇用境外所得彌補境內以前年度虧損的，填報各年度被本年度（申報所屬期年度）境外所得依次彌補的虧損額，彌補的虧損額以正數(shù)表示。本列第11行，填報本列第1行至第10行的合計金額。

　　11.第11列“當年可結轉以后年度彌補的虧損額”：第1行至第11行，填報各年度尚未彌補完的且準予結轉以后年度彌補的虧損額，結轉以后年度彌補的虧損額以正數(shù)表示。本列第12行，填報本列第1行至第11行的合計金額。

　　二、表內、表間關系

　?。ㄒ唬┍韮汝P系

　　1.當?shù)?列＜0且第3列＞0時，第3列＜第2列的絕對值；當?shù)?列≥0時，則第3列＝0。

　　2.第9列第11行＝第9列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行；當?shù)?列第11行≤0時，第9列第1行至第11行＝0；當?shù)?列第11行＞0時，第9列第11行≤第2列第11行。

　　3.第10列第11行＝第10列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行。

　　4.第11列第12行＝第11列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11行。

　　5.第1行第11列＝0；第2至10行第11列＝第8列的絕對值-第9列-第10列；第11行第11列＝第8列的絕對值。

　?。ǘ┍黹g關系

　　1.第11行第2列＝表A100000第19-20行。

　　2.第11行第9列＝表A100000第21行。

　　3.第11行第10列＝表A108000第10行第6列-表A100000第18行。