企業(yè)利潤率、稅負(fù)率是依附關(guān)系，如果一家企業(yè)毛利低，凈利低，基本可以判斷其增值稅稅負(fù)率、企業(yè)所得稅稅負(fù)率也維持在低水平;如果一家企業(yè)出現(xiàn)連年虧損，那么其稅負(fù)也可想而知;如果企業(yè)連年虧損，股東持續(xù)不斷大額借貸資金投入;如果企業(yè)員工工資均低于個稅起征點(diǎn)，還堅(jiān)守在工作崗位賣力工作……作為一名財稅咨詢?nèi)藛T，在面對此類企業(yè)開展財稅風(fēng)險檢測工作時，心中會打一個大大問號：這家企業(yè)的商業(yè)模式、經(jīng)營邏輯、購銷管理，利潤管理究竟是怎樣的?是真的利潤率稅負(fù)率偏低?還是另有隱情?這時候我們首先要做的一項(xiàng)非常重要的工作就是對企業(yè)利潤率、稅負(fù)率是否偏低做宏觀角度的結(jié)構(gòu)性、趨勢性、可比性分析，進(jìn)而關(guān)注企業(yè)自身的個性化、特殊化等微觀視角下的特點(diǎn)。筆者認(rèn)為，從大的方面來看，可以通過以下四大途徑來進(jìn)行宏觀角度比較分析!

　　一、稅收角度的行業(yè)利潤率、稅負(fù)率

　　稅務(wù)角度的行業(yè)利潤率，指的是采用核定征收方式征稅的應(yīng)稅所得率。應(yīng)稅所得率是計算企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額的基礎(chǔ)，因此可以近似看做行業(yè)利潤率、毛利率。根據(jù)毛利率我們進(jìn)而可以判斷企業(yè)的增值稅稅負(fù)率。這個可以參考地方、國家層面發(fā)布的《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》來進(jìn)行比較分析。以商貿(mào)公司為例：商貿(mào)企業(yè)購銷兩端、一買一賣、經(jīng)營模式簡單、毛利普遍較低，主要涉及稅種為增值稅、企業(yè)所得稅，貨物一進(jìn)一出、進(jìn)銷相抵繳納增值稅，賺取差價部分(利潤)繳納企業(yè)所得稅。對于增值稅而言，依據(jù)增值稅抵扣原理，假設(shè)商貿(mào)企業(yè)成本全部可以取得同稅率可抵扣專票的基礎(chǔ)上(完美又理想)，經(jīng)公式推演可得出結(jié)論為：增值稅稅負(fù)率=毛利率×稅率，具體推演過程如下：

　　A、增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅(收入×稅率-成本×稅率)=(收入-成本)×稅率

　　B、毛利=收入-成本

　　將B代入A

　　得到C：增值稅=毛利×稅率

　　D：增值稅稅負(fù)率=增值稅/收入

　　將C代入D

　　得到E：增值稅稅負(fù)率=毛利×稅率/收入=毛利率×稅率

　　對于企業(yè)所得稅而言，以陜西為例，依據(jù)國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法(試行)》的公告(國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局公告2023年第8號)在核定征收情況下，陜西省范圍內(nèi)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，其應(yīng)稅所得率按以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

　　可見，陜西省對于“批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)”在核定征收的情況下，制定應(yīng)納稅所得稅率為4%，商貿(mào)企業(yè)屬于“批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)”，由此可計算得出，商貿(mào)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅負(fù)率為1%(4%*25%)，毛利率可近似看作3%(4%*75%)。

　　地方標(biāo)準(zhǔn)往往參考的是國家標(biāo)準(zhǔn)，目前國家層面的行業(yè)企業(yè)所得稅核定應(yīng)稅所得率的界定，均是以區(qū)間形式給出的。每個行業(yè)內(nèi)采用核定征收方式征稅的企業(yè)的具體應(yīng)稅所得率，需要參考區(qū)間值并結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行確定。具體可參照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知(國稅發(fā)〔2008〕30號)進(jìn)行判斷。

　　二、投入產(chǎn)出角度的行業(yè)利潤率、稅負(fù)率

　　投入產(chǎn)出角度的行業(yè)利潤率，指的是利用國家統(tǒng)計局發(fā)布的最新全國投入產(chǎn)出表數(shù)據(jù)來判斷行業(yè)利潤率，主要是測算營業(yè)盈余與總產(chǎn)出的比值。筆者按照國家統(tǒng)計局最新2023年全國投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)進(jìn)行測算，可得到153個行業(yè)的行業(yè)利潤率數(shù)據(jù)，根據(jù)利潤率情況可反向推算毛利、稅負(fù)率情況，數(shù)據(jù)量較多，截圖展示部分內(nèi)容如下。

　　三、統(tǒng)計角度的行業(yè)利潤率、稅負(fù)率

　　統(tǒng)計角度的行業(yè)利潤率，主要是利用國家統(tǒng)計局(編)中國統(tǒng)計年鑒公布的按照不同行業(yè)不同維度進(jìn)行的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，我們可以根據(jù)統(tǒng)計直接得或者推算得到不同行業(yè)營業(yè)收入、利潤總額，進(jìn)而直接或者推算得出利潤率、毛利率。比如以建筑也為例：中國統(tǒng)計年鑒統(tǒng)計資料會全方位反映我國建筑業(yè)概況和發(fā)展情況，包括建筑業(yè)企業(yè)基本情況和生產(chǎn)經(jīng)營情況，主要指標(biāo)有企業(yè)個數(shù)、從業(yè)人員數(shù)、建筑業(yè)總產(chǎn)值、建筑業(yè)增加值、房屋建筑面積、利潤、稅金、勞動生產(chǎn)率等。以建筑業(yè)(推算利潤率約為4.5%)、零售業(yè)(推算利潤率約為3%)為局部統(tǒng)計數(shù)據(jù)截圖展示如下，大家可以根據(jù)自身所處行業(yè)登錄網(wǎng)站自行參考比較。

　　四、可比公司角度利潤率、稅負(fù)率

　　可比公司角度利潤率，稅負(fù)率，實(shí)務(wù)角度首先可參考同類上市公司利潤率情況來綜合判斷，這個可以通過上交所、深交所上市公司公開財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢來判斷。

　　綜上所述，我們會發(fā)現(xiàn)稅務(wù)角度、投入產(chǎn)出角度、統(tǒng)計角度、可比公司角度的利潤率、稅負(fù)率情況，因?yàn)榻嵌炔煌?，?shù)據(jù)會有差異，但同類行業(yè)的利潤率、稅負(fù)率在大的局面和口徑上基本還是會保持一定程度的一致性。出現(xiàn)上述情況的原因，可能既與時間相關(guān)，也與指標(biāo)口徑相關(guān)，但不論如何，我們大致對各行業(yè)的利潤水平有了一個概要的認(rèn)識，也可以此數(shù)據(jù)對標(biāo)企業(yè)自身情況進(jìn)行對比分析，尋找企業(yè)差距和定位;對于打工人而言，也可借助上述數(shù)據(jù)判斷不同行業(yè)的賺錢趨勢和能力，進(jìn)行職業(yè)選擇和定位。