營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策(差額征稅的適用范圍及稅率)

1.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，允許從其取得的銷售額中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得進(jìn)行扣除。

2.稅率變化信息技術(shù)服務(wù)業(yè)擴(kuò)圍后增值稅率為6%，擴(kuò)圍前營(yíng)業(yè)稅率為5%。稅目變化無(wú)稅率變化擴(kuò)圍后增值稅率為6%，擴(kuò)圍前營(yíng)業(yè)稅率為5%。試點(diǎn)小規(guī)模納稅人不得自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，符合有關(guān)規(guī)定的，可到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)使用普通發(fā)票。

3.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。

4.涉及營(yíng)改增具體政策規(guī)定及辦稅流程的，納稅人可致電12366或主管國(guó)稅機(jī)關(guān)咨詢。試點(diǎn)納稅人將能向服務(wù)接受方開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，接受方稅負(fù)將可能下降。

5.凡未按規(guī)定分別核算其營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入的，一律按服務(wù)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

6.財(cái)稅〔2023〕47號(hào)：勞務(wù)派遣、人力資源外包和轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得的土地使用權(quán)。選擇編碼603已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫不征稅，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

7.稅率變化文化創(chuàng)意服務(wù)擴(kuò)圍后增值稅率6%。十試點(diǎn)小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)能否代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

8.《稅屋》提示：被遮擋部分無(wú)內(nèi)容。一般納稅人提供特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

9.稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)：物業(yè)公司水費(fèi)的差額征收規(guī)定。

1.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)和國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，允許從其取得的銷售額中扣除。不足扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款可以轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)扣除。

2.是指航空運(yùn)輸企業(yè)與包機(jī)公司簽訂協(xié)議，由航空運(yùn)輸企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)送旅客或貨物，包機(jī)公司負(fù)責(zé)向旅客或貨主收取運(yùn)營(yíng)收入，并向航空運(yùn)輸企業(yè)支付固定包機(jī)費(fèi)用的業(yè)務(wù)。原交通運(yùn)輸業(yè)下航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)營(yíng)業(yè)稅子稅目現(xiàn)為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，適用6%的增值稅率。提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按交通運(yùn)輸業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅并開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。

3.銷售額未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者免征增值稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為其代開(kāi)上述兩類專用發(fā)票。對(duì)房地產(chǎn)納稅人的特殊規(guī)定一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2023年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

4.小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接受方索取貨運(yùn)專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)、會(huì)議展覽服務(wù)稅目變化商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅稅目中的轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，現(xiàn)在屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。財(cái)稅[2023]68號(hào)：安保服務(wù)規(guī)定，要求按照勞務(wù)派遣政策執(zhí)行。

1.接受方可按7%抵扣，與接受非試點(diǎn)地區(qū)運(yùn)輸服務(wù)一樣，不會(huì)帶來(lái)歧視待遇。

2.試點(diǎn)實(shí)施之前，試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余優(yōu)惠政策期限內(nèi)，符合相關(guān)規(guī)定的，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。

3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。

4.稅目變化技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)以前歸轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)科目，現(xiàn)在歸現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍詳見(jiàn)財(cái)稅〔2023〕111號(hào)附件1中的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》。

5.如：經(jīng)營(yíng)交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)、融資租賃服務(wù)、適用免稅應(yīng)稅服務(wù)和出口適用免抵退應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)對(duì)上述不同項(xiàng)目及不同稅率或征收率的應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目分別核算含稅銷售額、扣除項(xiàng)目金額和計(jì)稅銷售額。

6.第三十七條規(guī)定：納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。客戶也不會(huì)因?yàn)槊舛惗黾佣愗?fù)成本。