交易性金融資產(chǎn)入賬成本=買價(jià)-未收利息。

金融資產(chǎn)，是實(shí)物資產(chǎn)的對(duì)稱，指單位或個(gè)人所擁有的以價(jià)值形態(tài)存在的資產(chǎn)。是一種索取實(shí)物資產(chǎn)的無(wú)形的權(quán)利。是一切可以在有組織的金融市場(chǎng)上進(jìn)行交易、具有現(xiàn)實(shí)價(jià)格和未來(lái)估價(jià)的金融工具的總稱。

交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值，即交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照金融資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行初始入賬，取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含了已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，購(gòu)置交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)交易費(fèi)用不計(jì)入初始入賬價(jià)值，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理？

1、初始計(jì)量：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本，

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息，

投資收益（交易費(fèi)用），

貸：銀行存款。

2、后續(xù)計(jì)量：

（1）反映公允價(jià)值的變動(dòng)

升值：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)，

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益。

貶值：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益，

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)，

交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值。

（2）持有期間：

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息，

貸：投資收益。

借：銀行存款，

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息。

3、處置時(shí)：

借：銀行存款，

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本，

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸），

交易性金融資產(chǎn)——投資收益（可借可貸）。