平衡計分卡_2020年注會《財管》重要知識點

維度

考核目標(biāo)

常用指標(biāo)

財務(wù)維度

解決“股東如何看待我們”這一類問題

投資報酬率、權(quán)益凈利率、經(jīng)濟增加值、息稅前利潤、自由現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負債率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

顧客維度

回答“顧客如何看待我們”的問題

市場份額、客戶滿意度、客戶獲得率、客戶保持率、客戶獲利率、戰(zhàn)略客戶數(shù)量等

內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度

著眼于企業(yè)的核心競爭力，解決“我們的優(yōu)勢是什么”的問題

交貨及時率、生產(chǎn)負荷率、產(chǎn)品合格率、存貨周轉(zhuǎn)率、單位生產(chǎn)成本等。

學(xué)習(xí)和

成長維度

解決“我們是否能繼續(xù)提高并創(chuàng)造價值”的問題

新產(chǎn)品開發(fā)周期、員工滿意度、員工保持率、員工生產(chǎn)率、培訓(xùn)計劃完成率等

四個平衡

內(nèi)容

外部與內(nèi)部的平衡

外部評價指標(biāo)（如股東和客戶對企業(yè)的評價）和內(nèi)部評價指標(biāo)（如內(nèi)部經(jīng)營過程、新技術(shù)學(xué)習(xí)等）的平衡

成果與驅(qū)動因素的平衡

成果評價指標(biāo)（如利潤、市場占有率等）和導(dǎo)致成果出現(xiàn)的驅(qū)動因素評價指標(biāo)（如新產(chǎn)品投資開發(fā)等）的平衡

財務(wù)和非財務(wù)的平衡

財務(wù)評價指標(biāo)（如利潤等）和非財務(wù)評價指標(biāo)（如員工忠誠度、客戶滿意程度等）的平衡

短期和長期的平衡

短期評價指標(biāo)（如利潤指標(biāo)等）和長期評價指標(biāo)（如員工培訓(xùn)成本、研發(fā)費用等）的平衡

四個程序

說明

闡述并詮釋愿景與戰(zhàn)略

闡明愿景，達成共識所謂愿景，可以簡單理解為企業(yè)所要達到的遠期目標(biāo)。有效地說明愿景，可以使其成為企業(yè)所有成員的共同理想和目標(biāo)，有助于達成共識

溝通與聯(lián)系

使得管理人員在企業(yè)中對戰(zhàn)略上下溝通，并將它與部門及個人目標(biāo)聯(lián)系起來

計劃與制定目標(biāo)值

它使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)計劃和財務(wù)計劃一體化

戰(zhàn)略反饋與學(xué)習(xí)

它使得企業(yè)以一個組織的形式獲得戰(zhàn)略型學(xué)習(xí)與改進的能力

四個層面

戰(zhàn)略要點

解釋

財務(wù)維度

長短期對立力量的戰(zhàn)略平衡

戰(zhàn)略地圖之所以保留了財務(wù)層面，是因為它們是企業(yè)的最終目標(biāo)

顧客維度

戰(zhàn)略本是基于差異化的價值主張

企業(yè)采取追求收入增長的戰(zhàn)略，必須在顧客層面中選定價值主張。此價值主要說明了企業(yè)如何針對其目標(biāo)顧客群創(chuàng)造出具有差異化而又可持續(xù)長久的價值

內(nèi)部流程維度

價值是由內(nèi)部流程創(chuàng)造的

內(nèi)部流程完成了組織戰(zhàn)略的兩個重要部分:

針對顧客的價值主張加以生產(chǎn)與交貨

為財務(wù)層面中的生產(chǎn)能力要件進行流程改善與成本降低的作業(yè)

學(xué)習(xí)與成長維度

無形資產(chǎn)的戰(zhàn)略性整合

戰(zhàn)略地圖的學(xué)習(xí)與成長層面，主要說明組織的無形資產(chǎn)及它們在戰(zhàn)略中扮演的角色。我們將無形資產(chǎn)歸納為人力資本、信息資本和組織資本三類

優(yōu)點

1.戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解并轉(zhuǎn)化為被評價對象的績效指標(biāo)和行動方案，使整個組織行動協(xié)調(diào)一致

2.從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度確定績效指標(biāo)，使績效評價更為全面完整

3.將學(xué)習(xí)與成長作為一個維度，注重員工的發(fā)展要求和組織資本、信息資本等無形資產(chǎn)的開發(fā)利用，有利于增強企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動力

缺點

1.專業(yè)技術(shù)要求高，工作量比較大，操作難度也較大，需要持續(xù)地溝通和反饋，實施比較復(fù)雜，實施成本高

2.各指標(biāo)權(quán)重在不同層級及各層級不同指標(biāo)之間的分配比較困難，且部分非財務(wù)指標(biāo)的量化工作難以落實

3.系統(tǒng)性強，涉及面廣，需要專業(yè)人員的指導(dǎo)、企業(yè)全員的參與和長期持續(xù)地修正完善，對信息系統(tǒng)、管理能力的要求較高