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注會(huì)稅法考點(diǎn)解讀:業(yè)務(wù)招待費(fèi)
本次注冊(cè)會(huì)計(jì)師考點(diǎn)解讀,我們一起來(lái)探討一下不同的吃飯是否都要計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)?業(yè)務(wù)招待費(fèi)中很大一部分是吃飯開(kāi)支,在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,會(huì)有不同形式的吃飯開(kāi)支,但并不是所有這些開(kāi)支都需要計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi),今天,我們來(lái)盤(pán)點(diǎn)一下這些吃飯支出:
一、餐費(fèi)的不同分類(lèi)及核算科目
1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要,招待客戶吃飯,計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。
2、 企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的餐費(fèi),按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入“開(kāi)辦費(fèi)”,40%計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。
3、企業(yè)組織會(huì)議,在伙食開(kāi)支范圍內(nèi)的餐費(fèi),計(jì)入“會(huì)議費(fèi)”。
4、員工參加入職教育,入職教育期間標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)餐費(fèi),計(jì)入“職工教育經(jīng)費(fèi)”。
5、員工出差吃飯,出差期間標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費(fèi),計(jì)入“差旅費(fèi)”。
6、員工餐廳吃飯,計(jì)入“職工福利費(fèi)”。
7、發(fā)放員工餐費(fèi)補(bǔ)貼,計(jì)入“職工薪酬”。
8、工會(huì)組織員工活動(dòng),活動(dòng)期間發(fā)生的餐費(fèi),計(jì)入“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”。
二、稅前扣除要求
1、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,要根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定,按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入5‰,也即按照兩者孰低原則進(jìn)行稅前扣除。
2、對(duì)于籌建期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi),要同時(shí)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)、開(kāi)辦費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)?;I建期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi),按業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計(jì)入開(kāi)辦費(fèi),同時(shí),企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)要選擇生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)年一次性稅前扣除或作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不短于3年進(jìn)行攤銷(xiāo)。
3、企業(yè)“職工福利費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”仍應(yīng)按工資薪金總額的14%、2.5%進(jìn)行稅前扣除,不能因餐費(fèi)計(jì)入而突破稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。
4、工會(huì)組織員工活動(dòng)發(fā)生的餐費(fèi)應(yīng)計(jì)入工會(huì)經(jīng)費(fèi)賬內(nèi)。工會(huì)組織需向企業(yè)提供《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》,企業(yè)按工資薪金總額2%進(jìn)行工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除,不能因餐費(fèi)計(jì)入而突破稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名即將結(jié)束,還沒(méi)有報(bào)名的同學(xué)要抓緊了哦,接下來(lái)的時(shí)間就是全力以赴地備考了,小編也會(huì)更新更多注會(huì)考點(diǎn)解讀,幫助大家詳解知識(shí)點(diǎn)。
文/東奧撰稿人湛藍(lán)的天空
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