暫時性差異是指資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的差額。

暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異，在其產(chǎn)生當期應當確認相關的遞延所得稅負債。

應納稅暫時性差異產(chǎn)生的情形：

①資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎

②負債的賬面價值小于其計稅基礎

可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當期，符合確認條件時，應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。

可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的情形：

①資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎

②負債的賬面價值大于其計稅基礎

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