應(yīng)付賬款是負(fù)債類科目，借方表示減少，貸方表示增加。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。期末余額也可以在借方，反映預(yù)付的款項。

應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

應(yīng)付賬款包含：購買貨物的價款、增值稅進(jìn)項稅額、銷售方代墊費用。

應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬，在折扣期內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償還應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費用。應(yīng)付賬款附有商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的應(yīng)付款總額入賬。

應(yīng)付賬款的會計分錄

購入貨物時發(fā)生應(yīng)付賬款

借：原材料、材料采購等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：應(yīng)付賬款(扣除商業(yè)折扣，不能扣除現(xiàn)金折扣)

償還應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

財務(wù)費用(實際享受的現(xiàn)金折扣)

無法歸還的應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：營業(yè)外收入

應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序：

(一)對應(yīng)付賬款實施函證程序

1.向債權(quán)人發(fā)送詢證函。注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定對詢證函保持控制，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函等。

2.將詢證函回函確認(rèn)的余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件。評價已記錄金額是否適當(dāng)。

3.對未回函的項目實施替代程序：例如，檢查付款單據(jù)(如支票存根)、相關(guān)的采購單據(jù)(如，訂購單、驗收單、發(fā)票和合同)或其他適當(dāng)文件。

4.如果認(rèn)為回函不可靠，評價對評估的重大錯報風(fēng)險以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。

(二)查找未入賬的應(yīng)付賬款

檢查應(yīng)付賬款是否計入了正確的會計期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款(完整性)

1.對本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動，檢查至相關(guān)支持性文件，確認(rèn)會計處理是否正確;

2.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否合理;

3.獲取并檢查被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調(diào)整表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性;

4.針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款;

5.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計期間。

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