增值稅條例是為征收增值稅而暫時(shí)發(fā)布的條例。征收對(duì)象為“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人”。

一般納稅人使用的增值稅稅率共4檔：13%、9%、6%、0%。

稅率：13%。

適用范圍：

（1）銷售或進(jìn)口貨物（除適用低稅率、零稅率的外）。

（2）提供應(yīng)稅勞務(wù)。

（3）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（包括經(jīng)營(yíng)性租賃與融資性租賃）。

稅率：9%。

適用范圍：

（1）生活必需品：糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶（含巴氏殺菌乳、滅菌乳）、食用鹽、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

（2）文化類：圖書（含符合條件的境外圖書）、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物

（3）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料：飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（含密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)蟲情測(cè)報(bào)燈、黏蟲板、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品，不含農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)膜

（4）（初級(jí)）農(nóng)產(chǎn)品：干姜、姜黃、動(dòng)物骨粒

（5）其他：二甲醚等

【提示】調(diào)制乳、麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、肉桂油、桉油、香茅油、淀粉不適用9%稅率，適用13%稅率

交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

稅率：6%。

適用范圍：

金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、增值電信服務(wù)、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）

稅率：0%。

適用范圍：

（1）出口貨物

（2）境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)是指：

①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境

②在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境

③在境外載運(yùn)旅客或者貨物

（3）航天運(yùn)輸服務(wù)

（4）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

①研發(fā)服務(wù)

②合同能源管理服務(wù)

③設(shè)計(jì)服務(wù)

④廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)

⑤軟件服務(wù)

⑥電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)

⑦信息系統(tǒng)服務(wù)

⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)，其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行

⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)

（5）其他零稅率政策：

①按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策

②境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率

③境內(nèi)的單位和個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率

④境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策

（6）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港、澳門、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行。

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