投資收益是“損益類”會(huì)計(jì)科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。

一、投資收益的含義

投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益，減去投資發(fā)生的損失，包括取得、持有、出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益，持有、出售以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益，持有、出售持以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益債權(quán)投資實(shí)現(xiàn)的損益等。

二、投資收益的主要賬務(wù)處理

1.證券投資收益

(1)交易性金融資產(chǎn)股利或利息收入：

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

貸：投資收益

(2)債權(quán)投資利息收入：

借：應(yīng)收利息

貸：投資收益

債權(quán)投資——利息調(diào)整(或借方)

(3)其他債權(quán)投資利息收入：

借：應(yīng)收利息

貸：投資收益

其他債權(quán)投資——利息調(diào)整(或借方)

(4)其他權(quán)益工具投資股利收入：

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

(5)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的部分：

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

(6)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的部分，不確認(rèn)投資收益：

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

2.權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資根據(jù)被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損確認(rèn)的金額

(1)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

貸：投資收益

(2)被投資單位發(fā)生虧損、分擔(dān)虧損份額超過長(zhǎng)期股權(quán)投資而沖減長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值的：

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

3.處置證券投資實(shí)現(xiàn)的損益

(1)處置交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資實(shí)現(xiàn)的損益

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資

投資收益(或借方)

(2)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)現(xiàn)的損益

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

投資收益(或借方)

①處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)，對(duì)相關(guān)的其他綜合收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。按照上述原則可以轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的其他綜合收益，應(yīng)按結(jié)轉(zhuǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“其他綜合收益”科目的金額：

借或貸：其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益)

貸或借：投資收益

借或貸：其他綜合收益(不可轉(zhuǎn)損益)

貸或借：盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

②處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，還應(yīng)按結(jié)轉(zhuǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額：

借或貸：資本公積——其他資本公積

貸或借：投資收益

(3)處置其他權(quán)益工具投資，不確認(rèn)投資收益

借：銀行存款

貸：其他權(quán)益工具投資

盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(或借方)