2022年度《納稅調(diào)整項目明細表》填報說明

2022年度企業(yè)所得稅納稅申報表A105000 《納稅調(diào)整項目明細表》填報說明

本表由納稅人根據(jù)稅法、相關稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報企業(yè)所得稅涉稅事項的會計處理、稅務處理以及納稅調(diào)整情況。
一、有關項目填報說明
納稅人按照“收入類調(diào)整項目”“扣除類調(diào)整項目”“資產(chǎn)類調(diào)整項目”“特殊事
項調(diào)整項目”“特別納稅調(diào)整應稅所得”“其他”六類分項填報，匯總計算出納稅“調(diào)
增金額”和“調(diào)減金額”的合計金額。
數(shù)據(jù)欄分別設置“賬載金額”“稅收金額”“調(diào)增金額”“調(diào)減金額”四個欄次。
“賬載金額”是指納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的項目金額。“稅收金額”是
指納稅人按照稅收規(guī)定計算的項目金額。
對需填報下級明細表的納稅調(diào)整項目，其“賬載金額”“稅收金額”“調(diào)增金額”
“調(diào)減金額”根據(jù)相應附表進行計算填報。
（一）收入類調(diào)整項目
1.第 1 行“一、收入類調(diào)整項目”：根據(jù)第 2 行至第 11 行(不含第 9 行)進行填報。
2.第 2 行“（一）視同銷售收入”：根據(jù)《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納
稅調(diào)整明細表》(A105010)填報。第 2 列“稅收金額”填報表 A105010 第 1 行第 1 列金
額。第 3 列“調(diào)增金額”填報表 A105010 第 1 行第 2 列金額。
3.第 3 行“（二）未按權責發(fā)生制原則確認的收入”：根據(jù)《未按權責發(fā)生制確認
收入納稅調(diào)整明細表》(A105020)填報。第 1 列“賬載金額”填報表 A105020 第 14 行第
2 列金額。第 2 列“稅收金額”填報表 A105020 第 14 行第 4 列金額。若表 A105020 第
14 行第 6 列≥0，第 3 列“調(diào)增金額”填報表 A105020 第 14 行第 6 列金額。若表 A105020
第 14 行第 6 列＜0，第 4 列“調(diào)減金額”填報表 A105020 第 14 行第 6 列金額的絕對值。
4.第 4 行“（三）投資收益”：根據(jù)《投資收益納稅調(diào)整明細表》(A105030)填報。
第 1 列“賬載金額”填報表 A105030 第 10 行第 1+8 列的合計金額。第 2 列“稅收金額”
填報表 A105030 第 10 行第 2+9 列的合計金額。若表 A105030 第 10 行第 11 列≥0，第 3
2
列“調(diào)增金額”填報表 A105030 第 10 行第 11 列金額。若表 A105030 第 10 行第 11 列＜
0，第 4 列“調(diào)減金額”填報表 A105030 第 10 行第 11 列金額的絕對值。
5.第 5 行“（四）按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調(diào)整確認收益”：第
4 列“調(diào)減金額”填報納稅人采取權益法核算，初始投資成本小于取得投資時應享有被
投資單位可辯認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入取得投資當期營業(yè)外收入的金額。
6.第 6 行“（五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整”：第 3 列“調(diào)增金額”填報納稅
人根據(jù)稅收規(guī)定確認交易性金融資產(chǎn)初始投資金額與會計核算的交易性金融資產(chǎn)初始
投資賬面價值的差額。
7.第 7 行“（六）公允價值變動凈損益”：第 1 列“賬載金額”填報納稅人會計核
算的以公允價值計量的金融資產(chǎn)、金融負債以及投資性房地產(chǎn)類項目，計入當期損益的
公允價值變動金額。若第 1 列≤0，第 3 列“調(diào)增金額”填報第 1 列金額的絕對值。若
第 1 列＞0，第 4 列“調(diào)減金額”填報第 1 列金額。
8.第 8 行“（七）不征稅收入”：填報納稅人計入收入總額但屬于稅收規(guī)定不征稅
的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費以及政府性基金和國務院規(guī)定
的其他不征稅收入。第 3 列“調(diào)增金額”填報納稅人以前年度取得財政性資金且已作為
不征稅收入處理，在 5 年（60 個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的
政府部門，應計入應稅收入額的金額。第 4 列“調(diào)減金額”填報符合稅收規(guī)定不征稅收
入條件并作為不征稅收入處理，且已計入當期損益的金額。
9.第 9 行“專項用途財政性資金”：根據(jù)《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》
(A105040)填報。第 3 列“調(diào)增金額”填報表 A105040 第 7 行第 14 列金額。第 4 列“調(diào)
減金額”填報表 A105040 第 7 行第 4 列金額。
10.第 10 行“（八）銷售折扣、折讓和退回”：填報不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、
折讓應進行納稅調(diào)整的金額和發(fā)生的銷售退回因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)
整的金額。第 1 列“賬載金額”填報納稅人會計核算的銷售折扣、折讓金額和銷貨退回
的追溯處理的凈調(diào)整額。第 2 列“稅收金額”填報根據(jù)稅收規(guī)定可以稅前扣除的折扣、
折讓的金額和銷貨退回業(yè)務影響當期損益的金額。若第 1 列≥第 2 列，第 3 列“調(diào)增金
額”填報第 1-2 列金額。若第 1 列＜第 2 列，第 4 列“調(diào)減金額”填報第 1-2 列金額的
3
絕對值，第 4 列僅為銷貨退回影響損益的跨期時間性差異。
11.第 11 行“（九）其他”：填報其他因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的
收入類項目金額。若第 2 列≥第 1 列，第 3 列“調(diào)增金額”填報第 2-1 列金額。若第 2
列＜第 1 列，第 4 列“調(diào)減金額”填報第 2-1 列金額的絕對值。
（二）扣除類調(diào)整項目
12.第 12 行“二、扣除類調(diào)整項目”：根據(jù)第 13 行至第 30 行(不含第 25 行)填報。
13.第 13 行“（一）視同銷售成本”：根據(jù)《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務
納稅調(diào)整明細表》(A105010)填報。第 2 列“稅收金額”填報表 A105010 第 11 行第 1 列
金額。第 4 列“調(diào)減金額”填報表 A105010 第 11 行第 2 列的絕對值。
14.第 14 行“（二）職工薪酬”：根據(jù)《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》(A105050)
填報。第 1 列“賬載金額”填報表 A105050 第 13 行第 1 列金額。第 2 列“稅收金額”
填報表 A105050 第 13 行第 5 列金額。若表 A105050 第 13 行第 6 列≥0，第 3 列“調(diào)增
金額”填報表 A105050 第 13 行第 6 列金額。若表 A105050 第 13 行第 6 列＜0，第 4 列
“調(diào)減金額”填報表 A105050 第 13 行第 6 列金額的絕對值。
15.第 15 行“（三）業(yè)務招待費支出”：第 1 列“賬載金額”填報納稅人會計核算
計入當期損益的業(yè)務招待費金額。第 2 列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除
的業(yè)務招待費支出的金額。第 3 列“調(diào)增金額”填報第 1-2 列金額。
16.第 16 行“（四）廣告費和業(yè)務宣傳費支出”：根據(jù)《廣告費和業(yè)務宣傳費等跨
年度納稅調(diào)整明細表》(A105060)填報。若表 A105060 第 12 行第 1 列≥0，第 3 列“調(diào)
增金額”填報表 A105060 第 12 行第 1 列金額。若表 A105060 第 12 行第 1 列＜0，第 4
列“調(diào)減金額”填報表 A105060 第 12 行第 1 列金額的絕對值。
17.第 17 行“（五）捐贈支出”：根據(jù)《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》(A105070)
填報。第 1 列“賬載金額”填報表 A105070 合計行第 1 列金額。第 2 列“稅收金額”填
報表 A105070 合計行第 4 列金額。第 3 列“調(diào)增金額”填報表 A105070 合計行第 5 列金
額。第 4 列“調(diào)減金額”填報表 A105070 合計行第 6 列金額。
18.第 18 行“（六）利息支出”：第 1 列“賬載金額”填報納稅人向非金融企業(yè)借
款，會計核算計入當期損益的利息支出的金額。發(fā)行永續(xù)債的利息支出不在本行填報。
4
第 2 列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第 1 列≥第
2 列，第 3 列“調(diào)增金額”填報第 1-2 列金額。若第 1 列＜第 2 列，第 4 列“調(diào)減金額”
填報第 1-2 列金額的絕對值。
19.第 19 行“（七）罰金、罰款和被沒收財物的損失”：第 1 列“賬載金額”填報
納稅人會計核算計入當期損益的罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)
濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。第 3 列“調(diào)增金額”填報
第 1 列金額。
20.第 20 行“（八）稅收滯納金、加收利息”：第 1 列“賬載金額”填報納稅人會
計核算計入當期損益的稅收滯納金、加收利息。第 3 列“調(diào)增金額”填報第 1 列金額。
21.第 21 行“（九）贊助支出”：第 1 列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當
期損益的不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈的贊助支出的金額，包括直接向受贈人的捐贈、
贊助支出等（不含廣告性的贊助支出，廣告性的贊助支出在表 A105060 中填報）。第 3
列“調(diào)增金額”填報第 1 列金額。
22.第 22 行“（十）與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用”：第 1 列“賬
載金額”填報納稅人會計核算的與未實現(xiàn)融資收益相關并在當期確認的財務費用的金
額。第 2 列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。若第 1 列≥第 2 列，
第 3 列“調(diào)增金額”填報第 1-2 列金額。若第 1 列＜第 2 列，第 4 列“調(diào)減金額”填報
第 1-2 列金額的絕對值。
23.第 23 行“（十一）傭金和手續(xù)費支出”：除保險企業(yè)之外的其他企業(yè)直接填報
本行，第 1 列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的傭金和手續(xù)費金額，第
2 列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的傭金和手續(xù)費支出金額，第 3 列“調(diào)
增金額”填報第 1-2 列金額，第 4 列“調(diào)減金額”不可填報。保險企業(yè)根據(jù)《廣告費和
業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》(A105060)填報，第 1 列“賬載金額”填報表
A105060 第 1 行第 2 列。若表 A105060 第 3 行第 2 列≥第 6 行第 2 列，第 2 列“稅收金
額”填報 A105060 第 6 行第 2 列的金額；若表 A105060 第 3 行第 2 列＜第 6 行第 2 列，
第 2 列“稅收金額”填報 A105060 第 3 行第 2 列+第 9 行第 2 列的金額。若表 A105060
第 12 行第 2 列≥0，第 3 列“調(diào)增金額”填報表 A105060 第 12 行第 2 列金額。若表 A105060
5
第 12 行第 2 列＜0，第 4 列“調(diào)減金額”填報表 A105060 第 12 行第 2 列金額的絕對值。
24.第 24 行“（十二）不征稅收入用于支出所形成的費用”：第 3 列“調(diào)增金額”
填報符合條件的不征稅收入于支出所形成的計入當期損益的費用化支出金額。
25.第 25 行“專項用途財政性資金用于支出所形成的費用”：根據(jù)《專項用途財政
性資金納稅調(diào)整明細表》(A105040)填報。第 3 列“調(diào)增金額”填報表 A105040 第 7 行
第 11 列金額。
26.第 26 行“（十三）跨期扣除項目”：填報維簡費、安全生產(chǎn)費用、預提費用、
預計負債等跨期扣除項目調(diào)整情況。第 1 列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期
損益的跨期扣除項目金額。第 2 列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。
若第 1 列≥第 2 列，第 3 列“調(diào)增金額”填報第 1-2 列金額。若第 1 列＜第 2 列，第 4
列“調(diào)減金額”填報第 1-2 列金額的絕對值。
27.第 27 行“（十四）與取得收入無關的支出”：第 1 列“賬載金額”填報納稅人
會計核算計入當期損益的與取得收入無關的支出的金額。第 3 列“調(diào)增金額”填報第 1
列金額。
28.第 28 行“（十五）境外所得分攤的共同支出”：根據(jù)《境外所得納稅調(diào)整后所
得明細表》（A108010）填報。第 3 列“調(diào)增金額”填報表 A108010 合計行第 16+17 列
金額。
29.第 29 行“（十六）黨組織工作經(jīng)費”：填報納稅人根據(jù)有關文件規(guī)定，為創(chuàng)新
基層黨建工作、建立穩(wěn)定的經(jīng)費保障制度發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費及納稅調(diào)整情況。
30.第 30 行“（十七）其他”：填報其他因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整
的扣除類項目金額，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務用于捐贈、廣告等用途時，進行視同銷售
納稅調(diào)整后，對應支出的會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額填報在本行。若
第 1 列≥第 2 列，第 3 列“調(diào)增金額”填報第 1-2 列金額。若第 1 列＜第 2 列，第 4 列
“調(diào)減金額”填報第 1-2 列金額的絕對值。
（三）資產(chǎn)類調(diào)整項目
31.第 31 行“三、資產(chǎn)類調(diào)整項目”：填報資產(chǎn)類調(diào)整項目第 32 行至第 35 行的合
計金額。
6
32.第 32 行“（一）資產(chǎn)折舊、攤銷”：根據(jù)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》
(A105080)填報。第 1 列“賬載金額”填報表 A105080 第 41 行第 2 列金額。第 2 列“稅
收金額”填報表 A105080 第 41 行第 5 列金額。若表 A105080 第 41 行第 9 列≥0，第 3
列“調(diào)增金額”填報表 A105080 第 41 行第 9 列金額。若表 A105080 第 41 行第 9 列＜0，
第 4 列“調(diào)減金額”填報表 A105080 第 41 行第 9 列金額的絕對值。
33.第 33 行“（二）資產(chǎn)減值準備金”：填報壞賬準備、存貨跌價準備、理賠費用
準備金等不允許稅前扣除的各類資產(chǎn)減值準備金納稅調(diào)整情況。第 1 列“賬載金額”填
報納稅人會計核算計入當期損益的資產(chǎn)減值準備金金額（因價值恢復等原因轉回的資產(chǎn)
減值準備金應予以沖回）。若第 1 列≥0，第 3 列“調(diào)增金額”填報第 1 列金額。若第 1
列＜0，第 4 列“調(diào)減金額”填報第 1 列金額的絕對值。
34.第34行“（三）資產(chǎn)損失”：根據(jù)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(A105090)
填報。若表 A105090 第 29 行第 7 列≥0，第 3 列“調(diào)增金額”填報表 A105090 第 29 行
第 7 列金額。若表 A105090 第 29 行第 7 列＜0，第 4 列“調(diào)減金額”填報表 A105090 第
29 行第 7 列金額的絕對值。
35.第 35 行“（四）其他”：填報其他因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的
資產(chǎn)類項目金額。若第 1 列≥第 2 列，第 3 列“調(diào)增金額”填報第 1-2 列金額。若第 1
列＜第 2 列，第 4 列“調(diào)減金額”填報第 1-2 列金額的絕對值。
（四）特殊事項調(diào)整項目
36.第 36 行“四、特殊事項調(diào)整項目”：填報特殊事項調(diào)整項目第 37 行至第 43 行
的合計金額。
37.第 37 行“（一）企業(yè)重組及遞延納稅事項”：根據(jù)《企業(yè)重組及遞延納稅事項
納稅調(diào)整明細表》(A105100)填報。第 1 列“賬載金額”填報表 A105100 第 17 行第 1+4
列金額。第 2 列“稅收金額”填報表 A105100 第 17 行第 2+5 列金額。若表 A105100 第
17 行第 7 列≥0，第 3 列“調(diào)增金額”填報表 A105100 第 17 行第 7 列金額。若表 A105100
第 17 行第 7 列＜0，第 4 列“調(diào)減金額”填報表 A105100 第 17 行第 7 列金額的絕對值。
38.第 38 行“（二）政策性搬遷”：根據(jù)《政策性搬遷納稅調(diào)整明細表》(A105110)
填報。若表 A105110 第 24 行≥0，第 3 列“調(diào)增金額”填報表 A105110 第 24 行金額。
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若表 A105110 第 24 行＜0，第 4 列“調(diào)減金額”填報表 A105110 第 24 行金額的絕對值。
39.第 39 行“（三）特殊行業(yè)準備金”：填報特殊行業(yè)準備金調(diào)整項目第 39.1 行
至第 39.7 行(不包含第 39.3 行)的合計金額。
40.第 39.1 行“1.保險公司保險保障基金”：第 1 列“賬載金額”填報納稅人會計
核算的保險公司保險保障基金的金額。第 2 列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前
扣除的金額。若第 1 列≥第 2 列，第 3 列“調(diào)增金額”填報第 1-2 列金額。若第 1 列＜
第 2 列，第 4 列“調(diào)減金額”填報第 1-2 列金額的絕對值。
41.第 39.2 行“2.保險公司準備金”：第 1 列“賬載金額”填報納稅人會計核算的
保險公司準備金的金額。第 2 列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。
若第 1 列≥第 2 列，第 3 列“調(diào)增金額”填報第 1-2 列金額。若第 1 列＜第 2 列，第 4
列“調(diào)減金額”填報第 1-2 列金額的絕對值。
42.第 39.3 行“其中：已發(fā)生未報案未決賠款準備金”：第 1 列“賬載金額”填報
納稅人會計核算的保險公司未決賠款準備金中已發(fā)生未報案準備金的金額。第 2 列“稅
收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。若第 1 列≥第 2 列，第 3 列“調(diào)增金
額”填報第 1-2 列金額。若第 1 列＜第 2 列，第 4 列“調(diào)減金額”填報第 1-2 列金額的
絕對值。
43.第 39.4 行“3.證券行業(yè)準備金”：第 1 列“賬載金額”填報納稅人會計核算的
證券行業(yè)準備金的金額。第 2 列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。
若第 1 列≥第 2 列，第 3 列“調(diào)增金額”填報第 1-2 列金額。若第 1 列＜第 2 列，第 4
列“調(diào)減金額”填報第 1-2 列金額的絕對值。
44.第 39.5 行“4.期貨行業(yè)準備金”：第 1 列“賬載金額”填報納稅人會計核算的
期貨行業(yè)準備金的金額。第 2 列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。
若第 1 列≥第 2 列，第 3 列“調(diào)增金額”填報第 1-2 列金額。若第 1 列＜第 2 列，第 4
列“調(diào)減金額”填報第 1-2 列金額的絕對值。
45.第 39.6 行“5.中小企業(yè)融資（信用）擔保機構準備金”：第 1 列“賬載金額”
填報納稅人會計核算的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構準備金的金額。第 2 列“稅收金
額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。若第 1 列≥第 2 列，第 3 列“調(diào)增金額”
8
填報第 1-2 列金額。若第 1 列＜第 2 列，第 4 列“調(diào)減金額”填報第 1-2 列金額的絕對
值。
46.第 39.7 行“6.金融企業(yè)、小額貸款公司準備金”：根據(jù)《貸款損失準備金及納
稅調(diào)整明細表》(A105120)填報。若表 A105120 第 10 行第 11 列≥0，第 3 列“調(diào)增金額”
填報表 A105120 第 10 行第 11 列金額。若表 A105120 第 10 行第 11 列＜0，第 4 列“調(diào)
減金額”填報表 A105120 第 10 行第 11 列金額的絕對值。
47.第 40 行“（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調(diào)整額”：根據(jù)《視同銷
售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》(A105010)填報。第 2 列“稅收金額”
填報表 A105010 第 21 行第 1 列金額。若表 A105010 第 21 行第 2 列≥0，第 3 列“調(diào)增
金額”填報表 A105010 第 21 行第 2 列金額。若表 A105010 第 21 行第 2 列＜0，第 4 列
“調(diào)減金額”填報表 A105010 第 21 行第 2 列金額的絕對值。
48.第 41 行“（五）合伙企業(yè)法人合伙人分得的應納稅所得額”：第 1 列“賬載金
額”填報合伙企業(yè)法人合伙人本年會計核算上確認的對合伙企業(yè)的投資所得。第 2 列“稅
收金額”填報納稅人按照“先分后稅”原則和《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合
伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159 號）文件第四條規(guī)定計算的從合伙企業(yè)分
得的法人合伙人應納稅所得額。若第 1 列≤第 2 列，第 3 列“調(diào)增金額”填報第 2-1 列
金額。若第 1 列＞第 2 列，第 4 列“調(diào)減金額”填報第 2-1 列金額的絕對值。
49.第 42 行“（六）發(fā)行永續(xù)債利息支出”：本行填報企業(yè)發(fā)行永續(xù)債采取的稅收
處理辦法與會計核算方式不一致時的納稅調(diào)整情況。當永續(xù)債發(fā)行方會計上按照債務核
算，稅收上適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策時，第 1 列“賬載金額”填報支付的永續(xù)債
利息支出計入當期損益的金額；第 2 列“稅收金額”填報 0。永續(xù)債發(fā)行方會計上按照
權益核算，稅收上按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策時，第 1 列“賬載金額”填報 0；
第 2 列“稅收金額”填報永續(xù)債發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在企業(yè)所得稅稅前扣
除的金額。若第 2 列≤第 1 列，第 3 列“調(diào)增金額”填報第 1-2 列金額。若第 2 列＞第
1 列，第 4 列“調(diào)減金額”填報第 1-2 列金額的絕對值。
50.第 43 行“（七）其他”：填報其他因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的
特殊事項金額。
9
（五）特殊納稅調(diào)整所得項目
51.第 44 行“五、特別納稅調(diào)整應稅所得”：第 3 列“調(diào)增金額”填報納稅人按特
別納稅調(diào)整規(guī)定自行調(diào)增的當年應稅所得。第 4 列“調(diào)減金額”填報納稅人依據(jù)雙邊預
約定價安排或者轉讓定價相應調(diào)整磋商結果的通知，需要調(diào)減的當年應稅所得。
（六）其他
52.第 45 行“六、其他”：填報其他會計處理與稅收規(guī)定存在差異需納稅調(diào)整的項
目金額，包括企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則第 14 號——收入》（財會〔2017〕22 號發(fā)布）
產(chǎn)生的稅會差異納稅調(diào)整金額。
53.第 46 行“合計”：填報第 1+12+31+36+44+45 行的合計金額。
二、表內(nèi)、表間關系
（一）表內(nèi)關系
1.第 1 行＝第 2+3+4+5+6+7+8+10+11 行。
2.第 12 行＝第 13+14+…+23+24+26+27+28+29+30 行。
3.第 31 行＝第 32+33+34+35 行。
4.第 36 行＝第 37+38+39+40+41+42+43 行。
5.第 39 行＝第 39.1+39.2+39.4+39.5+39.6+39.7 行。
6.第 46 行＝第 1+12+31+36+44+45 行。
（二）表間關系
1.第 2 行第 2 列＝表 A105010 第 1 行第 1 列；第 2 行第 3 列＝表 A105010 第 1 行第
2 列。
2.第 3 行第 1 列＝表 A105020 第 14 行第 2 列；第 3 行第 2 列＝表 A105020 第 14 行
第 4 列；若表 A105020 第 14 行第 6 列≥0，第 3 行第 3 列＝表 A105020 第 14 行第 6 列；
若表 A105020 第 14 行第 6 列＜0，第 3 行第 4 列＝表 A105020 第 14 行第 6 列的絕對值。
3.第 4 行第 1 列＝表 A105030 第 10 行第 1+8 列；第 4 行第 2 列＝表 A105030 第 10
行第 2+9 列；若表 A105030 第 10 行第 11 列≥0，第 4 行第 3 列＝表 A105030 第 10 行第
11 列；若表 A105030 第 10 行第 11 列＜0，第 4 行第 4 列＝表 A105030 第 10 行第 11 列
的絕對值。
10
4.第 9 行第 3 列＝表 A105040 第 7 行第 14 列；第 9 行第 4 列＝表 A105040 第 7 行
第 4 列。
5.第 13 行第 2 列＝表 A105010 第 11 行第 1 列；第 13 行第 4 列＝表 A105010 第 11
行第 2 列的絕對值。
6.第 14 行第 1 列＝表 A105050 第 13 行第 1 列；第 14 行第 2 列＝表 A105050 第 13
行第 5 列；若表 A105050 第 13 行第 6 列≥0，第 14 行第 3 列＝表 A105050 第 13 行第 6
列；若表 A105050 第 13 行第 6 列＜0，第 14 行第 4 列＝表 A105050 第 13 行第 6 列的絕
對值。
7.若表 A105060 第 12 行第 1 列≥0，第 16 行第 3 列＝表 A105060 第 12 行第 1 列，
若表 A105060 第 12 行第 1 列＜0，第 16 行第 4 列＝表 A105060 第 12 行第 1 列的絕對值。
8.第 17 行第 1 列＝表 A105070 合計行第 1 列；第 17 行第 2 列＝表 A105070 合計行
第 4 列；第 17 行第 3 列＝表 A105070 合計行第 5 列；第 17 行第 4 列＝表 A105070 合計
行第 6 列。
9.保險企業(yè):第 23 行第 1 列=表 A105060 第 1 行第 2 列。若表 A105060 第 3 行第 2
列≥第 6 行第 2 列，第 23 行第 2 列=表 A105060 第 6 行第 2 列；若表 A105060 第 3 行第
2 列＜第 6 行第 2 列，第 23 行第 2 列=表 A105060 第 3 行第 2 列+第 9 行第 2 列。若表
A105060 第 12 行第 2 列≥0，第 23 行第 3 列=表 A105060 第 12 行第 2 列。若表 A105060
第 12 行第 2 列＜0，第 23 行第 4 列=表 A105060 第 12 行第 2 列的絕對值。
10.第 25 行第 3 列＝表 A105040 第 7 行第 11 列。
11.第 28 行第 3 列＝表 A108010 第 10 行第 16+17 列。
12.第 32 行第 1 列＝表 A105080 第 41 行第 2 列；第 32 行第 2 列＝表 A105080 第 41
行第 5 列；若表 A105080 第 41 行第 9 列≥0，第 32 行第 3 列＝表 A105080 第 41 行第 9
列；若表 A105080 第 41 行第 9 列＜0，第 32 行第 4 列＝表 A105080 第 41 行第 9 列的絕
對值。
13.若表 A105090 第 29 行第 7 列≥0，第 34 行第 3 列＝表 A105090 第 29 行第 7 列；
若表 A105090 第 29 行第 7 列＜0，第 34 行第 4 列＝表 A105090 第 29 行第 7 列的絕對值。
14.第 37 行第 1 列＝表 A105100 第 17 行第 1+4 列；第 37 行第 2 列＝表 A105100 第
11
17 行第 2+5 列；若表 A105100 第 17 行第 7 列≥0，第 37 行第 3 列＝表 A105100 第 17
行第 7 列；若表 A105100 第 17 行第 7 列＜0，第 37 行第 4 列＝表 A105100 第 17 行第 7
列的絕對值。
15.若表 A105110 第 24 行≥0，第 38 行第 3 列＝表 A105110 第 24 行；若表 A105110
第 24 行＜0，第 38 行第 4 列＝表 A105110 第 24 行的絕對值。
16.若表 A105120 第 10 行第 11 列≥0，第 39.7 行第 3 列＝表 A105120 第 10 行第 11
列；若表 A105120 第 10 行第 11 列＜0，第 39.7 行第 4 列＝表 A105120 第 10 行第 11 列
的絕對值。
17.第 40 行第 2 列＝表 A105010 第 21 行第 1 列；若表 A105010 第 21 行第 2 列≥0，
第 40 行第 3 列＝表 A105010 第 21 行第 2 列；若表 A105010 第 21 行第 2 列＜0，第 40
行第 4 列＝表 A105010 第 21 行第 2 列的絕對值。
18.第 46 行第 3 列＝表 A100000 第 15 行；第 46 行第 4 列＝表 A100000 第 16 行。