「天津財稅政務網(wǎng)」特別納稅調整的原則和有關規(guī)定

尤其是工資變動是指

金融事務

行政機關為實施反避稅而出具的具體納稅證明

金融事務

變化,包括稅收轉移價格、資產(chǎn)減少、避稅地避稅等避稅情況的財務變化。企業(yè)和稅務機關在繳納企業(yè)個人所得稅變更時,需要遵循一定的標準和規(guī)定。

獨立的貿(mào)易標準

獨立交易標準是指相互無關聯(lián)的買賣雙方根據(jù)公平交易價格和開業(yè)原則進行業(yè)務交易時遵循的標準。企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來不符合獨立交易標準,減少企業(yè)或關聯(lián)方應納稅所得額或收入的,稅務機關無權以適當方式予以變更。

(二)關聯(lián)方的規(guī)定

關聯(lián)方是指與企業(yè)有下列關聯(lián)關系之一的企業(yè)、其他組織或個人:在資金、經(jīng)營管理、購銷等各方面存在必要或間接的控制關系。;必要的或或多或少由第三方控制的;其他與個人利益密切相關的關系等。

對于關聯(lián)方企業(yè),稅務機關無權通過以下適當方式進行變更:可比非受控價格法、轉售價格法、生產(chǎn)成本加成法、銷售收入法、收益分割法等符合獨立交易標準的方式。

(三)預約價格安排的規(guī)定

預約定價安排是指企業(yè)向稅務機關申請其未來關聯(lián)交易的價格標準和計算方法,并根據(jù)獨立交易標準與稅務機關協(xié)商確認后達成的協(xié)議。企業(yè)可以向稅務機關提出關聯(lián)方之間業(yè)務往來的價格標準和計算方法,稅務機關在咨詢確認天津市財稅政務網(wǎng)后可以達成預約價格安排。

(四)規(guī)定的相關資料

稅務機關進行關聯(lián)業(yè)務調查結果時,企業(yè)及其關聯(lián)方以及與關聯(lián)業(yè)務調查結果有關的其他企業(yè),應當按照規(guī)定提供相關信息。明確包括:與關聯(lián)業(yè)務交易相關的價格和費用信息、國際標準的制定、計算方法和說明等。;個人財產(chǎn)的轉售(轉讓)價格或最終轉售(轉讓)價格、個人財產(chǎn)所有權、勞務等信息。參與相關商業(yè)交易;與相關業(yè)務調查結果相關的其他企業(yè)應提供的與被調查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式和收入水平等信息;與相關業(yè)務交易相關的其他信息。

企業(yè)應當在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi),提供與關聯(lián)交易有關的國際標準制定、計算方法以及價格和費用說明等信息。與相關業(yè)務調查結果有關的關聯(lián)方及其他企業(yè)應當在稅務機關約定的期限內(nèi)提供相關信息。

企業(yè)不提供關聯(lián)方之間的業(yè)務往來信息,或者提供虛假的原始信息,不能真實反映其相關業(yè)務往來情況的,稅務機關無權非法核定其應納稅所得額。

(五)生產(chǎn)成本分攤的規(guī)定

企業(yè)與其關聯(lián)方合作開發(fā)轉讓資產(chǎn),或者共同提供并接受勞務發(fā)生的生產(chǎn)成本,應當按照獨立交易準則分享應納稅所得額。

企業(yè)與關聯(lián)方分攤生產(chǎn)成本時,應當按照生產(chǎn)成本與預期利潤相匹配的標準進行分攤,并按照稅務機關的要求,在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)向天津市財稅管理網(wǎng)報送相關信息。

企業(yè)與關聯(lián)方分攤生產(chǎn)天津財稅政務網(wǎng)的成本時違反上述規(guī)定的,單獨分攤的生產(chǎn)成本在計算應納稅所得額時不予扣除。

(六)公司在受控外國的規(guī)定

在特定稅率明顯低于《企業(yè)所得稅法》第四條第一款規(guī)定的納稅水平的國家(周邊地區(qū))設立的企業(yè),由天津的村民企業(yè)或者由中國的村民企業(yè)、村民控制的,因適當經(jīng)營需要,不進行收入再分配或者減少收入再分配的,上述收入中應當屬于村民企業(yè)的部分,計入村民企業(yè)當期收入。

中國的村民是指根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定,以從國內(nèi)外取得的所得在中國境內(nèi)不能繳納所得稅的人。

村民對外國公司的控制包括: (一)村民企業(yè)或者中國境內(nèi)的村民必須或者間接持有外國企業(yè)10%以上的有表決權的股份,共同持有外國企業(yè)50%以上的股份;(二)村民企業(yè),或者中國境內(nèi)村民企業(yè)與村民之間的持股比例未達到第(一)項規(guī)定的國際標準,但在股權、資金、經(jīng)營管理、購銷等方面實質上控制了外國企業(yè)。

具體稅率明顯低于《企業(yè)所得稅法》第四條第一款規(guī)定的稅額水平,比《企業(yè)所得稅法》第四條第一款規(guī)定的稅額低50%。

(七)資產(chǎn)回歸的規(guī)定

企業(yè)在計算應納稅所得額時,因其關聯(lián)方接受的物權融資和權利融資比例超過規(guī)定的國際標準而發(fā)生的利息費用,不得扣除。

物權融資是指企業(yè)向關聯(lián)方進行必要的或間接的收購,需要償還利息和支付貸款或需要以其他方式進行補償,具有支付貸款的實物性質

投資

。

企業(yè)從關聯(lián)方間接取得的物權融資包括:關聯(lián)方通過無關第三方提供的物權融資;由無關聯(lián)第三方提供的、由關聯(lián)方擔保、承擔連帶責任的物權融資;間接從關聯(lián)方取得的其他實質性債務的物權融資。

(八)一般反避稅條款的規(guī)定

企業(yè)通過實施其他不具有適當商業(yè)目的的安排減少應納稅所得額或所得的,稅務機關無權以適當方式予以變更。

(九)規(guī)定的變更期限

如果企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務交易不符合獨立交易標準,或者企業(yè)實施其他不具有正當商業(yè)目的的安排,稅務機關無權在業(yè)務支付當年起10個月內(nèi)進行支付變更。