「浙江財(cái)稅網(wǎng)」首個(gè)征期!環(huán)境保護(hù)稅常見(jiàn)問(wèn)題解析

根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》(以下簡(jiǎn)稱《環(huán)境保護(hù)法》),環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算,按季核定繳納。如果不能在同一期限內(nèi)計(jì)算支付,可以核準(zhǔn)支付一次。

納稅人按季度核定納稅的,應(yīng)當(dāng)在季度終了后的第九個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。按照審批規(guī)定納稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)月的第九日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

對(duì)于按季度審批繳納環(huán)保稅的納稅人,需要注意以下問(wèn)題:

01:誰(shuí)是環(huán)保稅的納稅人?

《環(huán)境保護(hù)法》第二條明確規(guī)定,在中華民國(guó)所有領(lǐng)域和中華民國(guó)管轄的其他近海地區(qū),需要向自然環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的中小企業(yè)、事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者,是環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。

《環(huán)境保護(hù)法》第四條具體規(guī)定,中小企業(yè)、事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者有下列兩種情況,不需要向自然環(huán)境排放污染物,也不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅:一是向非法設(shè)立的廢水排放應(yīng)稅污染物。集中處理、集中處理不良廢棄物、娛樂(lè)活動(dòng);二是在符合國(guó)家浙江財(cái)稅網(wǎng)和大多數(shù)國(guó)際環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的公共設(shè)施和娛樂(lè)活動(dòng)中儲(chǔ)存或處置固體廢物。

一個(gè)村民不屬于法律規(guī)定的中小企業(yè)和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者,不繳納環(huán)境保護(hù)稅。

02:排放哪些涉及繳納環(huán)保稅的污染物

環(huán)境保護(hù)稅的征稅簡(jiǎn)單確定為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲,明確的應(yīng)稅污染物按照法律所附的《環(huán)境保護(hù)稅目稅率表》和《應(yīng)稅污染物和钚值稅率表》的明確規(guī)定執(zhí)行。

需要注意的是,根據(jù)環(huán)保法律法規(guī),施工噪聲和交通噪聲至今未納入收集范圍。建筑工程噪聲和交通噪聲是影響人們不良管理工作的最重要的廢水之一。但考慮到建筑工程噪聲和運(yùn)輸噪聲的監(jiān)測(cè)更具有可玩性,比如運(yùn)輸噪聲具有實(shí)時(shí)性、生產(chǎn)率和生存性的特點(diǎn),不同的建筑工程類別、技術(shù)和地點(diǎn)所產(chǎn)生的噪聲也是不同的,難以標(biāo)準(zhǔn)化。因此,將其納入環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的前提尚不成熟。今后隨著噪聲污染監(jiān)測(cè)水平的提高,在滿足征稅前提的情況下,要慎重考慮是否將浙江省財(cái)稅網(wǎng)噪聲和交通噪聲納入征稅范圍。

03:什么是環(huán)境保護(hù)稅

(1)豁免

第一,市場(chǎng)化水產(chǎn)養(yǎng)殖以外的畜牧業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物;

二是機(jī)動(dòng)車、鐵路電力機(jī)車、非主干道行駛機(jī)械、船舶、飛機(jī)等移動(dòng)廢水排放應(yīng)稅污染物;

三是非法設(shè)立經(jīng)濟(jì)社會(huì)廢水集中處理點(diǎn),集中處理不良廢棄物和娛樂(lè)活動(dòng)排放相應(yīng)的應(yīng)稅污染物,不超過(guò)國(guó)家明確規(guī)定的國(guó)際排放標(biāo)準(zhǔn)且絕大部分;

四是固體廢物重點(diǎn)項(xiàng)目符合國(guó)家和大部分國(guó)際環(huán)保標(biāo)準(zhǔn);

五、中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。

(2)減少

為了充分發(fā)揮稅收的激勵(lì)和引導(dǎo)作用,根據(jù)納稅人應(yīng)納稅大氣污染物排放量或水污染物含量低于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)與浙江省財(cái)稅網(wǎng)的差額,《環(huán)境保護(hù)法》第13條設(shè)置了兩項(xiàng)減稅優(yōu)惠,即納稅人排污含量低于規(guī)定的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)30%的,減征75%;污染物排放含量低于規(guī)定的國(guó)際排放標(biāo)準(zhǔn)50%的納稅人,減按50%的稅率征稅。

04:應(yīng)稅大氣污染物和水污染物排放的監(jiān)測(cè)計(jì)算

納稅人移交政府監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行同稅大氣污染物和水污染物排放監(jiān)測(cè)時(shí),1月份同一排污口排放的同一污染物有多個(gè)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的,按照監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的平均值計(jì)算應(yīng)納稅大氣污染物。應(yīng)稅水污染物以水量加權(quán)值作為監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的權(quán)重計(jì)算。如果在環(huán)保部門規(guī)定的監(jiān)測(cè)期內(nèi)1月份沒(méi)有監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù),可以用最新的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅污染物的產(chǎn)生量。納入排污許可證管理的納稅人,應(yīng)當(dāng)按照排污許可證管理的要求進(jìn)行監(jiān)測(cè)和計(jì)算。

如果由于排放污染物種類繁多而無(wú)法獲得監(jiān)測(cè)前提,納稅人應(yīng)按照《關(guān)于計(jì)算污染物排放比例和物質(zhì)平衡方法的新聞稿》(原環(huán)境保護(hù)部2017年第81號(hào)新聞稿)的明確規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅污染物的數(shù)量。其中,如果適用于相關(guān)企業(yè)的中產(chǎn)階級(jí)排放比例為浙江財(cái)稅網(wǎng)的值,則納稅人應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定明確適用的生產(chǎn)排放體系值;涉及排污許可證管理的企業(yè)的納稅人,應(yīng)當(dāng)按照排污許可證的明確規(guī)定確定。自然環(huán)境部未明確規(guī)定適用的排放比例和物質(zhì)平衡計(jì)算方法的,納稅人代表公司參照繳納排污費(fèi)所依據(jù)的排放比例、物質(zhì)平衡計(jì)算方法和抽樣計(jì)算方法計(jì)算應(yīng)納稅污染物的排放量。

05:應(yīng)納稅固體廢物排放量的計(jì)算

應(yīng)稅固體廢物的排放量,是指當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生的金額減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存、處置和重點(diǎn)項(xiàng)目的金額。納稅人應(yīng)準(zhǔn)確量化應(yīng)稅固體廢物的儲(chǔ)存量、處置量和重點(diǎn)項(xiàng)目。未準(zhǔn)確量化的,不得從應(yīng)稅固體廢物量中扣除。納稅人將應(yīng)稅固體廢物非法轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人進(jìn)行貯存、處置或者重點(diǎn)項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)將固體廢物轉(zhuǎn)移金額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物貯存量、處置量或者重點(diǎn)項(xiàng)目金額;納稅人轉(zhuǎn)移的應(yīng)稅固體廢物數(shù)量不計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)稅固體廢物數(shù)量。納稅人實(shí)施固體廢物同稅重點(diǎn)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)遵守制造和信息化部制定的《制造固體廢物重點(diǎn)項(xiàng)目高度評(píng)價(jià)管理規(guī)定》。

06:應(yīng)納稅噪聲應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)稅噪聲的應(yīng)稅金額是指超過(guò)國(guó)家規(guī)定的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)并具有相同分貝數(shù)的明確適用的稅收。如果噪聲超標(biāo)分貝數(shù)不是自然值,則四舍五入到平方根。1月同一監(jiān)測(cè)點(diǎn)有多個(gè)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)超標(biāo)的,以最低聲級(jí)超標(biāo)一次計(jì)算應(yīng)納稅額。浙江省財(cái)稅網(wǎng)累計(jì)夜超標(biāo)嚴(yán)重不足1天或累計(jì)日超標(biāo)嚴(yán)重不足15夜的,分別減半計(jì)算應(yīng)納稅額。