在企業(yè)稅務(wù)中，企業(yè)所得稅法匯算清繳是一項(xiàng)重中之重的工作內(nèi)容，在匯算清繳時(shí)，對(duì)于超過標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，進(jìn)行扣除處理，而對(duì)于不能入賬的成本，則需要所得稅納稅調(diào)增，那么，所得稅匯算清繳調(diào)整項(xiàng)目都有哪些呢?下面就由企常 青小編來為您介紹，希望可以幫助到您。

　　一、企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整項(xiàng)目

　　1、職工福利費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分作納稅調(diào)整處理，且為永久性業(yè)務(wù)核算。

　　2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》規(guī)定，自2023年7月1日起，企業(yè)繳納的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，要憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　3、職工教育經(jīng)費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，此時(shí)產(chǎn)生時(shí)間性差異，應(yīng)做納稅調(diào)增項(xiàng)目處理。

　　4、五險(xiǎn)一金：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”，準(zhǔn)予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。企 常青提示企業(yè)，根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)準(zhǔn)予扣除，超過部分，不予扣除。

　　5、利息支出：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：(1)非金融機(jī)構(gòu)向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出、金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;(2)非金融機(jī)構(gòu)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不超過按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利息計(jì)算的數(shù)額的部分;(3)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債券性投資與其權(quán)益性投資比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，超過部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。債券性投資與其權(quán)益性投資具體比例是：金融企業(yè)5：1，其他企業(yè)2：1。

　　6、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入(營業(yè))收入的0.5%。同時(shí)，要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對(duì)此不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。特別注意國稅函[2023]79號(hào)第八條規(guī)定，對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

　　7、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入(營業(yè))15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生時(shí)間性差異。

　　8、罰款、罰金、滯納金：(1)稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金，不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增;(2)罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)務(wù)，均屬于行政性罰款，不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增。

　　9、捐贈(zèng)：企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除，而非公益性捐贈(zèng)不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增。

　　10、不征稅收入：財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　11、國債利息收入：不計(jì)入應(yīng)納所得稅額，但中途轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)計(jì)稅。

　　二、企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整的范圍

　　1、企業(yè)如果發(fā)生職工福利費(fèi)的支出，在不超過企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工資薪金14%部分，可以進(jìn)行扣除。而超過工資薪金總額的14%的部分，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)在不超過企業(yè)工資薪金的2%部分，可以進(jìn)行扣除。

　　3、職工教育經(jīng)費(fèi)在不超過工資薪金總額的8%的部分，可以進(jìn)行扣除;而超過工資薪金總額8%的部分，可以在以后的納稅年度進(jìn)行扣除，但應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增的處理。

　　4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以根據(jù)發(fā)生額的60%進(jìn)行扣除，但是扣除的最高額度不允許超過當(dāng)年銷售收入的0.5%。

　　5、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的支出在不超過當(dāng)年銷售收入的15%部分，可以進(jìn)行扣除，超過的部分，可以在以后的納稅年度進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　6、企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是違反稅收法規(guī)需要繳納的滯納金，不可以進(jìn)行扣除，需要作納稅調(diào)增。罰款罰金是指納稅人違反國家的法律法規(guī)處以的罰款，不可以進(jìn)行扣除，應(yīng)該作為納稅調(diào)增處理。

　　7、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出在不超過年度利潤總額的12%部分，可以進(jìn)行扣除，但是非公益性捐贈(zèng)需要作為納稅調(diào)增處理。

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