受疫情大影響下，很多公司在經(jīng)營的過程中，都紛紛選擇了注銷，更別提單獨設立出去的分公司了，不過，公司在注銷時也需要面對許多雜多的問題，例如，分公司注銷時，如有未分配利潤，該怎么處理呢?帶著這個問題，下面就由企;常-青小編來為您答疑解惑，希望可以幫助到您。

　　一、分公司注銷時有未分配利潤怎么處理

　　1、彌補以前年度虧損;(用利潤彌補虧損無須專門作會計分錄);

　　2、提取法定盈余公積公益金;(盈余公積用于彌補虧損或轉增資本;公益金只能用于職工集體福利);

　　3、提取任意盈余公積;

　　4、分配優(yōu)先股股利;

　　5、分配普通股股利。

　　6、最后是年終未分配利潤。

　　二、分公司注銷時有未分配利潤時需要交個稅嗎

　　公司注銷有未分配的利潤，我們首先要看看該公司清算所得是否有余額，有余額就需要繳納個人所得稅;

　　繳納個人所得稅時，我們要看此公司是否屬于個人獨資企業(yè)或個人合伙企業(yè)，兩種個人所得稅處理方法不同。

　　1、個人獨資合伙企業(yè)的處理：

　　根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財稅〔2000〕91號)第十六條規(guī)定，企業(yè)進行清算時，投資者應當在注銷工商登記之前，向主管稅務機關結清有關稅務事宜。企業(yè)的清算所得應當視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得，由投資者依法繳納個人所得稅。

　　上述清算所得，是指企業(yè)清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)的公允價值扣除各項清算費用、損失、負債、以前年度留存的利潤后，超過實繳資本的部分，也就是企業(yè)注銷后有余額的情況。

　　在這種情況下，對于個人從個人獨資企業(yè)所取得的利潤就需要繳納個人所得稅。

　　2、不是個人獨資企業(yè)或者個人合伙企業(yè)的處理

　　根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)第四條規(guī)定，企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。

　　企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。

　　同時，對于個人投資者從企業(yè)清算所得中所分配的累計未分配利潤，實質為個人從公司取得的紅利性質收入，需要按股息紅利繳納個人所得稅。

　　《個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：(七)利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

　　代辦網(wǎng)小編整理了企業(yè)注銷時稅務處理的步驟，一起來看看吧!

　　第一步：企業(yè)注銷時，如果未分配利潤是虧損，也就是未分配利潤在借方，或資產(chǎn)負債表上未分配利潤為負數(shù)，這些種情況無需處理。

　　第二步：如果注銷時，未分分配利潤是盈利，先彌補以前年度虧損，比如：當年未分配利潤盈利50萬，以前年度虧損30萬，則先彌補30萬虧損。

　　第三步：彌補虧損后，如果還有盈利，則先繳納企業(yè)所得稅。接上，彌補虧損后還有20萬，則還需繳納企業(yè)所得稅20*25%=5萬。

　　第四步：繳納企業(yè)所得稅后，剩余部分分配給股東，接上，繳納企業(yè)所得稅后，剩余15萬，假如有2個股東分別出資比例為50%，則分別分得利潤7.5萬。

　　第五步：給股東分配股利時，還需要為股東分別代扣代繳個人所得稅=7.5*0.2=1.5萬，扣去個人所得稅，最后實付款=6萬。

　　第六步：計算好代扣代繳個人所得稅后，做好相應的賬務處理，并進行個人所得稅申報繳稅。

　　企-常.青(www.qi changqing.com)是一家集工商注冊、公司變更、代理記賬、會計審計、知識產(chǎn)權和資質辦理等為一體的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)服務品牌。采用“線上+線下”的服務模式，規(guī)范構造服務端到客戶端的完整流程體系，緊密結合各行業(yè)特點，深度挖掘客戶需求，依托在工商、財稅以及知產(chǎn)等領域的專業(yè)知識，使整體業(yè)務辦理流程精細化、標準化、規(guī)范化，真正為客戶提供全方位的企業(yè)服務解決方案。