公務(wù)交通補貼退稅的條件是什么（申報補貼的標準）

在公務(wù)用車制度改革期初，國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）就明確了關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通信補貼收入征稅的問題。該文件規(guī)定，個人因公務(wù)用車和通信制度改革而取得的公務(wù)用車、通信補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

　　公務(wù)費用的扣除標準，由省級地稅局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通信費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。

　　此后，國家稅務(wù)總局專門下發(fā)了《關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號），具體規(guī)定為：

　　一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　二、具體計征方法，按國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）第二條“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通信補貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　上述文件明確了不論是以現(xiàn)金形式還是票據(jù)報銷等方式取得由于公務(wù)用車制度改革而發(fā)生的車補，都是個人所得稅應(yīng)稅收入，在支付個人車補時，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計算和代扣代繳個人所得稅。

在實務(wù)中，負稅人對“扣除一定標準的公務(wù)費用”十分關(guān)注，是不是各省稅務(wù)機關(guān)對此都作出了扣除標準的規(guī)定呢？據(jù)查詢，目前只有少數(shù)省級稅務(wù)部門有此規(guī)定。

一、有扣除標準

1、遼寧省

《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步明確公務(wù)用車制度改革后個人所得稅政策的通知》（遼地稅發(fā)[2009]76號）第三條規(guī)定：實行公務(wù)用車制度改革的單位，其職工以現(xiàn)金或?qū)崍髮嶄N方式取得的車改補貼收入，均扣除70%的公務(wù)費用后并入“工資、薪金所得”計征個人所得稅。公務(wù)費用扣除最高限額為每月2500元，超過的部分并入“工資、薪金所得”計征個人所得稅。未備案的公務(wù)用車改革單位，其向職工個人支付的現(xiàn)金補貼或限額內(nèi)實報實銷的公務(wù)用車費用，均應(yīng)全額并入當月工資薪金中征收個人所得稅。

根據(jù)遼寧省該文件的規(guī)定，企業(yè)發(fā)放給職工的公務(wù)用車補貼，個人所得稅前準予扣除的標準為公務(wù)用車補貼的70%，但最高限額每月不得超過2500元。但需要企業(yè)特別注意的是，實行公務(wù)用車制度改革應(yīng)向當?shù)刂鞴艿囟悪C關(guān)報送公務(wù)用車改革方案，經(jīng)核實后報省局備案，未備案的公務(wù)用車改革單位發(fā)放或報銷的公務(wù)用車費用，需全部并入當月工資薪金計征個稅。

2、大連市

《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整公務(wù)用車費用及通訊公務(wù)費用個人所得稅稅前扣除標準的通知》（大地稅函[2010]7號）文件規(guī)定：公務(wù)用車費用每人每月不得超過2,700元。實際發(fā)生額不超過2,700元的，按實際發(fā)生額在應(yīng)納稅所得額中扣除；實際發(fā)生額超過2,700元的，其余額不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后月份的應(yīng)納稅所得額中扣除。

3、吉林省

《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于個人取得的公車改革補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（吉地稅發(fā)[2007]69號）第三條規(guī)定：個人從本單位取得的符合前兩項規(guī)定條件的公務(wù)用車制度改革補貼收入(以下簡稱補貼收入)，公務(wù)費用扣除標準為：長春、吉林市暫定每人每月2500元、其他市(州)暫定2000元、縣(市)暫定1500元。補貼收入低于上述扣除標準的，在計征個人所得稅前予以扣除；超過扣除標準的，就超出部分并入當月工資收入征收個人所得稅。

4、深圳市

深圳市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的批復（深地稅發(fā)[2007]186號）規(guī)定：公務(wù)用車改革后，單位為員工報銷的相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補貼，在給予企業(yè)所得稅稅前扣除的同時應(yīng)并入員工個人工資薪金所得征收個人所得稅。

5、西藏自治區(qū)

《西藏自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于個人取得公務(wù)用車補貼和通訊費補貼征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（藏國稅發(fā)[2006]83號）第二條公務(wù)費用扣除標準規(guī)定：為體現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)高收入和稅收公平原則，根據(jù)近年來全區(qū)實際發(fā)放公務(wù)用車補貼和通訊費情況，現(xiàn)將公務(wù)費用扣除標準制定如下：公務(wù)用車補貼每人每月600元,通訊費補貼每人每月400元。

6、寧夏回族自治區(qū)

《寧夏回族自治區(qū)人民政府關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征免個人所得稅有關(guān)問題的批復》（寧政函[2006]123號）規(guī)定：實行公務(wù)用車制度改革單位向主管稅務(wù)機關(guān)備案后，允許在個人所得額中扣除一定公務(wù)費用標準后征收個人所得稅。具體扣除標準為：以現(xiàn)金支付的，每人每月扣除費用不超過1200元；憑票報銷的，每人每月扣除費用不超過1800元。憑票報銷的費用包括：燃油(燃氣)費、保險費(個險、車險)、過路過橋費、停車費、養(yǎng)路費。

7、云南省

《云南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（云地稅二字[2006]37號）規(guī)定：我省個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得公務(wù)用車和通訊補貼收入的公務(wù)費用扣除標準問題，目前正做調(diào)查研究，待省政府批準確定后執(zhí)行。在省政府尚未批準確定以前，暫不作公務(wù)費用的扣除。

8、黑龍江省

《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊費補貼有關(guān)公務(wù)費用個人所得稅扣除標準的通知》（黑地稅函[2006]11號）第一條規(guī)定：實行公務(wù)用車改革的黨政機關(guān)和企事業(yè)單位交通費用補貼每人每月扣除1,000元，超出部分計征個人所得稅。其他形式的交通費補貼一律計征個人所得稅。

9、山東省

《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（魯?shù)囟惗痆2005]15號）第二條規(guī)定：關(guān)于機關(guān)車改補貼收入征免個人所得稅問題按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]58號)的有關(guān)規(guī)定，對于個人因公務(wù)用車制度改革而取得的公務(wù)用車補貼收入，可扣除一定標準的公務(wù)費用，費用扣除標準應(yīng)經(jīng)省級人民政府批準后確定。由于我省目前尚未進行公務(wù)用車制度改革，對個別地區(qū)和單位發(fā)放給個人的公務(wù)用車補貼，應(yīng)并入個人當月工資、薪金所得，計算征收個人所得稅。

按照魯?shù)囟惗痆2005]15號文件的規(guī)定，因文件下發(fā)時山東省未進行車改，單位發(fā)放的公務(wù)用車補貼應(yīng)全部并入工資薪金計征個稅。截止目前為止，山東省再未出臺文件對公務(wù)用車補貼個人所得稅前扣除標準做相關(guān)規(guī)定。但提醒企業(yè)注意的是，該文件是針對機關(guān)單位公務(wù)用車補貼做出的相關(guān)規(guī)定，對于企業(yè)單位是否具有約束性并不確定，但山東省內(nèi)大部分企業(yè)仍參照該文件執(zhí)行，將發(fā)放的公務(wù)用車補貼全部并入工資薪金計征個稅。

通過以上各省市的政策規(guī)定，我們可以看出對于公務(wù)用車補貼稅前扣除各省市標準不一，進行公務(wù)用車改革的單位發(fā)放給職工公務(wù)用車補貼時，應(yīng)該參照單位所在省市的具體規(guī)定，準確計算扣繳相關(guān)的個人所得稅。

內(nèi)蒙古自治區(qū)

《內(nèi)蒙古自治區(qū)財政廳地方稅務(wù)局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得的公務(wù)交通補貼收入有關(guān)個人所得稅政策的通知》（內(nèi)財稅〔2016〕376號）：我區(qū)公務(wù)用車制度改革實施后，經(jīng)自治區(qū)公務(wù)用車改革領(lǐng)導機構(gòu)批準，各級黨政機關(guān)(包括黨委、人大、政府、政協(xié)、審判、檢察機關(guān)，各民主黨派和工商聯(lián)，參照公務(wù)員法管理的人民團體、群眾團體、事業(yè)單位)有關(guān)人員在補貼標準內(nèi)取得的公務(wù)交通補貼收入，允許計征個人所得稅時在稅前扣除。

廣西壯族自治區(qū)

《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于公務(wù)交通補貼個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2018年第12號）：對企業(yè)職工公務(wù)用車費用扣除標準劃分為高級管理人員和其他人員兩檔處理，具體為：

（一）高級管理人員每人每月1950元；

（二）其他人員每人每月1200元。

12、海南省

《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確公務(wù)交通通訊補貼扣除標準的公告》（海南省地方稅務(wù)局公告2017年第2號）：企事業(yè)單位員工因公務(wù)用車制度改革取得的公務(wù)交通補貼收入，允許在以下公務(wù)費用扣除標準內(nèi)，按實際取得數(shù)額予以扣除，超出標準部分按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。

（一）?？?、三亞、三沙、儋州、洋浦的公務(wù)費用扣除標準

高級管理人員1690元/人/月，其他人員1040元/人/月。

（二）其他市縣的公務(wù)費用扣除標準

高級管理人員1000元/人/月，其他人員600元/人/月。

13、甘肅省

《甘肅省財政廳 甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于公務(wù)交通補貼等個人所得稅問題的通知》（甘財稅法〔2018〕15號）：

（二）對其他企事業(yè)單位實施公務(wù)用車改革發(fā)放的公務(wù)交通補貼，按以下原則確定扣除標準：

1.比照本地區(qū)黨政機關(guān)及其所屬參公事業(yè)單位職工扣除標準確定。

2.扣除標準按照行政單位相應(yīng)級別分三級確定：企業(yè)董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理等企業(yè)高層管理者每人每月不超過1950元；企業(yè)各部門經(jīng)理每人每月不超過1200元；其他人員每人每月不超過600元。

3.職工個人取得的公務(wù)交通補貼超過以上扣除標準的，按標準扣除；不足標準的，按發(fā)放金額據(jù)實扣除。

（三）個人取得超過規(guī)定標準部分的公務(wù)交通補貼收入，或沒有實行公務(wù)用車改革取得的公務(wù)交通補貼收入，均應(yīng)并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。