百科知識
什么是財(cái)政補(bǔ)助收入？需要繳納所得稅嗎？
在企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)中，針對政府補(bǔ)助這項(xiàng)收入，如何界定征稅或不征稅，是困擾企業(yè)財(cái)務(wù)人員的難題。今天就跟大家來聊一聊政府補(bǔ)助的那些事兒~
一、概念
政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。
貨幣性資產(chǎn)
非貨幣性資產(chǎn)
二、特性
政府補(bǔ)助具有以下特性：
一是政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源：政府主要是指行政事業(yè)單位及類似機(jī)構(gòu)。對企業(yè)收到的來源于其他方的補(bǔ)助，如有確鑿證據(jù)表明政府是補(bǔ)助的實(shí)際撥付者，其他方只是起到代收代付的作用，則該項(xiàng)補(bǔ)助也屬于來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源。
?二是政府補(bǔ)助是無償?shù)模?/strong>即企業(yè)取得來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，不需要向政府交付商品或服務(wù)等對價(jià)。
三、分類
四、政府補(bǔ)助要繳
企業(yè)所得稅嗎？
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]151號）第一條第一款規(guī)定：
企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，若不符合不征稅收入條件，則一次性計(jì)入應(yīng)稅收入。
五、什么是不征稅收入？
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號，以下簡稱實(shí)施條例）的有關(guān)規(guī)定，
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
01企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；
02財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
03企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
六、政府補(bǔ)助企業(yè)所得稅
納稅調(diào)整
企業(yè)在取得政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]151號）和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號）規(guī)定判定，該補(bǔ)助是否屬于不征稅收入。
如果該補(bǔ)助屬于不征稅收入，根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
企業(yè)將符合財(cái)稅〔2011〕70號第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
?如果該補(bǔ)助屬于應(yīng)稅收入，企業(yè)收到政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。補(bǔ)助形成的資產(chǎn)對應(yīng)的攤銷支出可按規(guī)定在稅前扣除。
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