很多人開公司之前，對(duì)財(cái)務(wù)和稅法是一無所知。你開什么公司，交什么稅，有哪些關(guān)節(jié)，各地都不太一樣，但有一樣相同，多問問內(nèi)行的人，你會(huì)少吃很多虧。 簡(jiǎn)單說來，公司開好了，要做業(yè)務(wù)吧，不管是做貿(mào)易還是提供服務(wù)的，現(xiàn)在營(yíng)改增了，都是交增值稅，公司盈利了，要交所得稅，公司要雇傭員工吧（老板們當(dāng)然也是員工），要交個(gè)人所得稅，除此之外，還有要交的小稅種，如附件稅、印花稅。 增值稅 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。增稅稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。 – 增稅小規(guī)模納稅人 不可進(jìn)項(xiàng)抵扣，稅率為3%。 – 增值稅一般納稅人 可以進(jìn)項(xiàng)抵扣，服務(wù)類稅率通常為6%，貿(mào)易類稅率通常為17%。 稅收優(yōu)惠政策：符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的增值稅小規(guī)模納稅人，按月納稅的企業(yè)月銷售額不超過3萬元（含3萬元）的，按季度納稅的企業(yè)季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的，免征增值稅。 哪些企業(yè)屬于小型微利企業(yè)？ 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 哪些企業(yè)可以申請(qǐng)成為一般納稅人？ 國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。 對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定： （一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所； （二）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。 企業(yè)成為一般納稅人后，能否申請(qǐng)為小規(guī)模納稅人？ 不可以。中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第65號(hào)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條規(guī)定，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 附加稅 附加稅通常有城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱城建稅），教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加，另外，還會(huì)有一些地方性的附加稅，如上海地區(qū)有河道費(fèi)。附加稅是以企業(yè)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額為計(jì)稅基礎(chǔ)的。 城建稅 城建稅有三擋稅率，企業(yè)注冊(cè)地址在市區(qū)的，稅率為7％；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％。 教育費(fèi)附加 教育費(fèi)附加，稅率為3％； 地方教育費(fèi)附加 地方教育費(fèi)附加，稅率為2％； 河道費(fèi) 河道費(fèi)（上海地區(qū)），稅率為1%。 稅收優(yōu)惠政策： 從2016年2月1日起，符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的增值稅小規(guī)模納稅人，按月納稅的企業(yè)月銷售額不超過10萬元（含10萬元）的，按季度納稅的企業(yè)季度銷售額不超過30萬元（含30萬元）的，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。 案例一：假設(shè)A企業(yè)為符合小型微利企業(yè)條件的小規(guī)模納稅人，按月納稅，一月開票金額為30900元（含稅），二月開票金額為103000元（含稅），A企業(yè)的增值稅和附加稅情況是怎樣的？ 一月： 收入=30,900/(1+3%)=30,000，月銷售額不超過3萬，免征增值稅，增值稅為0，在增值稅基礎(chǔ)上征收的附加稅也就為0； 二月： 收入=103,000/(1+3%)=100,000，月銷售額不超過10萬，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。 增值稅=收入*增值稅率=100,000*3%=3,000 城建稅（假設(shè)稅率為7%）=增值稅*城建稅率=3,000*7%=210； 河道費(fèi)（假設(shè)為上海地區(qū)）=增值稅*河道費(fèi)率=3,000*1%=30。 所得稅 所得稅分為企業(yè)所得稅和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的其他企業(yè)為企業(yè)所得稅的納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的納稅人。所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收，查賬征收是在企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)基礎(chǔ)上征稅，核定征收是在企業(yè)的實(shí)際收入基礎(chǔ)上按照行業(yè)的核定利潤(rùn)率計(jì)算核定利潤(rùn)來征稅（核定利潤(rùn)=實(shí)際收入*核定利潤(rùn)率）。 企業(yè)所得稅 除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)，在利潤(rùn)的基礎(chǔ)上繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅的稅率通常為25%。 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 稅收優(yōu)惠政策：符合條件的小型微利企業(yè)，按照稅前利潤(rùn)的50%作為計(jì)稅基礎(chǔ)，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即實(shí)際稅率為10%。 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 案例二：假設(shè)B企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件，第一季度虧損10萬元，第二季度盈利32萬元，第三季度虧損15萬，第四季度盈利20萬，年度累計(jì)盈利27萬，次年的年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行納稅調(diào)整后（年度累計(jì)稅前利潤(rùn)達(dá)到了30萬），B企業(yè)整年的繳稅情況是怎樣的呢？ 案例三：延伸一下案例二，如果B企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)年度累計(jì)稅前利潤(rùn)超過了30萬（假設(shè)納稅調(diào)整后，本年累計(jì)稅前利潤(rùn)達(dá)到了32萬），不再滿足小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)所得稅情況又是怎樣呢？ 對(duì)比案例二和案例三，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的稅前利潤(rùn)從30萬增加至32萬，整年實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅竟然從3萬增加到了8萬。也就是說，利潤(rùn)僅增加了2萬，稅金竟然要多交5萬。 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，在利潤(rùn)的基礎(chǔ)上按照個(gè)稅五級(jí)超額累進(jìn)稅率表征收生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，稅率5%-35%。 個(gè)人所得稅 工資薪金所得個(gè)人所得稅，在員工工資的基礎(chǔ)上按照七級(jí)超額累進(jìn)稅率表計(jì)算（稅率5%-45%），個(gè)稅免征額3500元。 案例四：員工小王稅前工資為6000（已扣除個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金），他該繳納多少個(gè)人所得稅呢？ 個(gè)人所得稅（工資薪金所得）=(6,000-3,500)*10%-105=145 勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅，通常對(duì)兼職人員征收，按照三級(jí)超額累進(jìn)稅率表計(jì)算（稅率20%-40%） 案例五：如果案例四中的小王不是員工，而是兼職人員，他又該繳納多少個(gè)人所得稅呢？ 個(gè)人所得稅（勞務(wù)報(bào)酬所得）=(6,000-6,000*20%)*20%=960 印花稅 營(yíng)業(yè)執(zhí)照，按件貼花五元； 房屋租賃合同，按租賃總額的千分之一貼花； 購(gòu)銷合同，技術(shù)合同，按合同金額的萬分之三貼花。