企業(yè)所得稅條例實(shí)施細(xì)則

一、正面回答

企業(yè)所得稅條例實(shí)施細(xì)則如下：

1、應(yīng)納稅所得額；

2、應(yīng)納稅額：計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額；

3、稅收優(yōu)惠；

4、源泉扣繳：依照企業(yè)所得稅法對(duì)非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳；

5、特別納稅調(diào)整；

6、征收管理。

二、分析詳情

企業(yè)所得稅法條例是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

三、企業(yè)所得稅條例第三條是什么

居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅法條例是什么？

第十三條　企業(yè)所得稅法第六條所稱(chēng)企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。 前款所稱(chēng)公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。 「釋義」本條是關(guān)于以非貨幣形式取得的收入的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。 企業(yè)所得稅法只規(guī)定了收入的取得形式可分為貨幣形式和非貨幣形式，但對(duì)于非貨幣形式收入如何確定價(jià)值則沒(méi)有規(guī)定。而非貨幣形式收入的價(jià)值是其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算前提，因此本條對(duì)此確定標(biāo)準(zhǔn)作出了規(guī)定。 本條是對(duì)原《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第十三條修改后形成的。原 外資企業(yè) 所得稅法實(shí)施細(xì)則第十三條規(guī)定，企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或者估定。本條 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義 九 第十四條　企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)所稱(chēng)銷(xiāo)售貨物收入，是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 「釋義」　本條是關(guān)于收入總額中“銷(xiāo)售貨物收入”的具體內(nèi)容的規(guī)定。 本條是對(duì)企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)中“銷(xiāo)售貨物收入”的細(xì)化。企業(yè)所得稅法只是將銷(xiāo)售貨物收入作為收入的一種形式，而未具體說(shuō)明“銷(xiāo)售貨物收入”的含義，也沒(méi)有列舉“貨物”包括哪幾種類(lèi)型。因此，在本條例中有必要回答這些問(wèn)題。 原內(nèi)資條例的實(shí)施細(xì)則第七條規(guī)定：“生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入”，是指納稅人從事主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括商品(產(chǎn)品)銷(xiāo)售收入，勞務(wù)服務(wù)收入，營(yíng)運(yùn)收入，工程價(jià)款結(jié)算收入，工業(yè)性作業(yè)收入以及 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義 十 第十五條　企業(yè)所得稅法第六條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢(xún)經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介 代理 、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂(lè)、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。 「釋義」　本條是關(guān)于收入總額中提供勞務(wù)收入的范圍的規(guī)定。 本條是對(duì)企業(yè)所得稅法第六條第(二)項(xiàng)中的“提供勞務(wù)收入”的進(jìn)一步細(xì)化規(guī)定。企業(yè)所得稅法只是將“提供勞務(wù)收入”作為收入的一種形式，但未作具體說(shuō)明。那么，企業(yè)所得稅法中的“提供勞務(wù)收入”具體是指什么?”勞務(wù)”又主要包括哪些行為?這是本條所要回答的問(wèn)題。 原《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入，是指納稅人從事主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括商品(產(chǎn)品)銷(xiāo)售收入、勞務(wù)服務(wù)收入、營(yíng)運(yùn)收入、工程價(jià)款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務(wù)收入。 在當(dāng)今社會(huì)企業(yè)又是以一個(gè)可以控制經(jīng)濟(jì)命脈的關(guān)鍵因素之一，那么企業(yè)中企業(yè)盈利的一部分會(huì)給國(guó)家或者是企業(yè)個(gè)人都要進(jìn)行交稅，那么企業(yè)也會(huì)有自己的所得稅，

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例(2019修訂)

第一章　總則第一條　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法）的規(guī)定，制定本條例。第二條　企業(yè)所得稅法第一條所稱(chēng)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。第三條　企業(yè)所得稅法第二條所稱(chēng)依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。

企業(yè)所得稅法第二條所稱(chēng)依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，包括依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。第四條　企業(yè)所得稅法第二條所稱(chēng)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。第五條　企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱(chēng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：

（一）管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；

（二）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；

（三）提供勞務(wù)的場(chǎng)所；

（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；

（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。第六條　企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)所得，包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。第七條　企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

（一）銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；

（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；

（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

（四）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；

（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；

（六）其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定。第八條　企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)等。第二章　應(yīng)納稅所得額第一節(jié)　一般規(guī)定第九條　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。第十條　企業(yè)所得稅法第五條所稱(chēng)虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。第十一條　企業(yè)所得稅法第五十五條所稱(chēng)清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。

投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過(guò)或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。第二節(jié)　收入第十二條　企業(yè)所得稅法第六條所稱(chēng)企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。

企業(yè)所得稅法第六條所稱(chēng)企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。第十三條　企業(yè)所得稅法第六條所稱(chēng)企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。

前款所稱(chēng)公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。第十四條　企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)所稱(chēng)銷(xiāo)售貨物收入，是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例企業(yè)從事什么項(xiàng)目的所得減半征收企業(yè)

【法律分析】：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖等項(xiàng)目的所得減半征收企業(yè)所得稅。但是如果企業(yè)從事的是國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，則不能享有國(guó)家關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

【法律依據(jù)】：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指:

(一)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅:

蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;

農(nóng)作物新品種的選育;

中藥材的種植;

林木的培育和種植;

牲畜、家禽的飼養(yǎng);

林產(chǎn)品的采集;

灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;

遠(yuǎn)洋捕撈。

(二)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅:

花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第40、41、42條規(guī)定，

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例

》第40，41，42條規(guī)定如下：

第四十條　企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

第四十一條　企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

第四十二條　除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第40、41、42條規(guī)定，職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)是按支付給員工的工資薪金總額的14%、2.5%、2%據(jù)實(shí)列支。

拓展資料

1.新稅法將為中外企業(yè)在中國(guó)市場(chǎng)上平等競(jìng)爭(zhēng)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展提供充分的制度保障。作為我國(guó)立法的慣例，全國(guó)人大及其常委會(huì)通過(guò)的法律一般比較原則，為了法律的實(shí)施，往往需要國(guó)務(wù)院制定實(shí)施細(xì)則或?qū)嵤l例，原外資企業(yè)所得稅法也明確規(guī)定國(guó)務(wù)院制定實(shí)施細(xì)則。新企業(yè)所得稅法除附則外也僅有五十六條，收入、扣除、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠、特別納稅調(diào)整和征收管理等方面的規(guī)定都需要細(xì)化和進(jìn)一步明確，因此，新企業(yè)所得稅法在第五十九條規(guī)定了國(guó)務(wù)院的授權(quán)立法，即“國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例”。企業(yè)所得稅法的實(shí)施條例屬于行政法規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)立法法》第56條規(guī)定，國(guó)務(wù)院根據(jù)憲法和法律，制定行政法規(guī)。行政法規(guī)可以就下列事項(xiàng)做出規(guī)定：（1）為執(zhí)行法律的規(guī)定需要制定行政法規(guī)的事項(xiàng)；（2）憲法第八十九條規(guī)定的國(guó)務(wù)院行政管理職權(quán)的事項(xiàng)。

2.據(jù)悉，新稅法公布后，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)等即按照稅法的要求，進(jìn)行實(shí)施條例的起草工作，并且在上報(bào)國(guó)務(wù)院法制辦之后，廣泛征求了全國(guó)人大、各部委、地方政府、內(nèi)外資企業(yè)、以及經(jīng)濟(jì)和法學(xué)專(zhuān)家學(xué)者的意見(jiàn)。各方面的智慧和努力，終于共同打造了一部我們現(xiàn)在看到的長(zhǎng)達(dá)一百多條的實(shí)施條例。2007年11月28日，國(guó)務(wù)院審議同意后于2007年12月6日發(fā)布了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，自2008年1月1日與新企業(yè)所得稅法同步實(shí)施。我們認(rèn)為，實(shí)施條例遵循了稅收法定、科學(xué)規(guī)范、政策連續(xù)、國(guó)際慣例和利于操作的原則。實(shí)施條例的主要內(nèi)容包括三個(gè)方面：一是為了便于進(jìn)行操作和遵循稅法確定性的要求，對(duì)稅法中出現(xiàn)的若干重要概念作了明確、可操作的界定，如實(shí)際聯(lián)系、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、公益性捐贈(zèng)、非營(yíng)利組織、不征稅收入、各類(lèi)扣除等；二是對(duì)企業(yè)所得稅制度的基本要素——收入、不征稅收入、扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、境外所得稅抵免的具體辦法，以及稅收優(yōu)惠具體項(xiàng)目的范圍、優(yōu)惠方式、優(yōu)惠目錄和優(yōu)惠政策管理辦法等作出界定；三是對(duì)重要的程序性規(guī)范進(jìn)行了細(xì)化，如特別納稅調(diào)整中的關(guān)聯(lián)交易調(diào)整、預(yù)約定價(jià)、受控外國(guó)公司、資本弱化等措施的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和具體辦法，征收管理中的匯總納稅具體辦法等。

3.應(yīng)該說(shuō)，實(shí)施條例和稅法一起，共同構(gòu)建了一個(gè)嶄新的、有所繼承和發(fā)揚(yáng)、符合國(guó)際慣例、符合社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的法治化、現(xiàn)代化的企業(yè)所得稅制度，是截止目前中國(guó)稅收法治建設(shè)的最重大成就和立法典范。我們有理由相信，企業(yè)所得稅法和條例的頒布實(shí)施，將為中國(guó)稅收法治建設(shè)開(kāi)拓一條康莊大道，為中國(guó)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供舒適的平臺(tái)，更重要的是作為我國(guó)稅收法律主義光芒下民主與法治建設(shè)的巨大推動(dòng)力！

為了滿(mǎn)足廣大企業(yè)財(cái)會(huì)人員、財(cái)稅工作者和社會(huì)各界，對(duì)新稅法及其實(shí)施條例的了解和學(xué)習(xí)需求，編者撰寫(xiě)了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法釋義與實(shí)用指南及案例精解》一書(shū)。

本書(shū)分為六個(gè)部分。第一部分為“國(guó)務(wù)院令和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》原文”，刊登國(guó)務(wù)院正式公布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》全文。

第二部分為“條文釋義和案例精解”，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》進(jìn)行逐條解釋。該部分是本書(shū)的主體部分，具體包括三部分內(nèi)容：一是法律原文，二是所涉及的《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)條款；三是條文釋義，主要就法規(guī)條款的具體規(guī)定進(jìn)行闡釋并簡(jiǎn)單介紹相關(guān)的立法背景和新舊制度比較，四是案例精解，通過(guò)具體的案例對(duì)法規(guī)的內(nèi)容進(jìn)行闡述和解釋?zhuān)齻€(gè)別條款以外，本書(shū)對(duì)所有的法規(guī)條款都備配了精心設(shè)計(jì)的案例。

第三部分為“新舊法規(guī)對(duì)照”，將新的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》與原《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的基本結(jié)構(gòu)和條文進(jìn)行對(duì)照。

第四部分為“相關(guān)法律法規(guī)附錄”，即《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（節(jié)選）。

4.本書(shū)具有三大特色：第一，條文釋義深入系統(tǒng)。本書(shū)立足于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》條款本身，就該條款的基本含義、主要特征以及適用的方法進(jìn)行闡述，特別是從法律的規(guī)范分析法入手，對(duì)法規(guī)的條款進(jìn)行了解剖式的分析，便于讀者理解法律的精神和內(nèi)涵。

第二，案例精解利于操作?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》是直接應(yīng)用于操作的，為體現(xiàn)這個(gè)特點(diǎn)，本書(shū)精心選擇案例，按照新稅法和實(shí)施條例的規(guī)定，精要講解，便于企業(yè)財(cái)會(huì)人員、財(cái)稅工作者學(xué)習(xí)和掌握并實(shí)際操作。本書(shū)給幾乎每個(gè)條款都編寫(xiě)了具有針對(duì)性的案例，這是同類(lèi)圖書(shū)所做不到的。

第三，新舊所得稅法規(guī)對(duì)照。一般法律釋義的書(shū)不會(huì)列入新舊法律對(duì)照的內(nèi)容，本書(shū)將按照企業(yè)所得稅法規(guī)內(nèi)在的邏輯體系對(duì)新舊法律進(jìn)行對(duì)照，讓讀者一目了然，迅速掌握新舊企業(yè)所得稅法規(guī)的基本差異。

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例

第一章　總則第一條　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法）的規(guī)定，制定本條例。第二條　企業(yè)所得稅法第一條所稱(chēng)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。第三條　企業(yè)所得稅法第二條所稱(chēng)依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。

企業(yè)所得稅法第二條所稱(chēng)依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，包括依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。第四條　企業(yè)所得稅法第二條所稱(chēng)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。第五條　企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱(chēng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：

（一）管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；

（二）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；

（三）提供勞務(wù)的場(chǎng)所；

（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；

（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。第六條　企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)所得，包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。第七條　企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

（一）銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；

（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；

（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

（四）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；

（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；

（六）其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定。第八條　企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)等。第二章　應(yīng)納稅所得額第一節(jié)　一般規(guī)定第九條　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。第十條　企業(yè)所得稅法第五條所稱(chēng)虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。第十一條　企業(yè)所得稅法第五十五條所稱(chēng)清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。

投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過(guò)或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。第二節(jié)　收入第十二條　企業(yè)所得稅法第六條所稱(chēng)企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。

企業(yè)所得稅法第六條所稱(chēng)企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。第十三條　企業(yè)所得稅法第六條所稱(chēng)企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。

前款所稱(chēng)公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。第十四條　企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)所稱(chēng)銷(xiāo)售貨物收入，是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

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