其他應(yīng)收款的會(huì)計(jì)核算

　　其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的另一重要組成部分。是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。主要包括：

　　1.應(yīng)收的各種賠款、罰款；

　　2.應(yīng)收出租包裝物租金；

　　3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；

　　4.備用金；

　　5.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　　6.預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；

　　7.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 　

　　一、賬戶(hù)設(shè)置

　　“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)用于核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。在“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)下，應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類(lèi)，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。

　　二、其他應(yīng)收款的會(huì)計(jì)處理實(shí)例

　　【例】達(dá)森公司對(duì)備用金采取定額預(yù)付制。本月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　?。?）5日，設(shè)立管理部門(mén)定額備用金，由李紅負(fù)責(zé)管理。管理部門(mén)的定額備用金核定定額為300元，財(cái)務(wù)科開(kāi)出現(xiàn)金支票。應(yīng)作如下分錄：

　　借：其他應(yīng)收款——備用金（李紅）　　　　　300

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　300

　?。?）16日，李紅交來(lái)普通**120元，報(bào)銷(xiāo)管理部門(mén)購(gòu)買(mǎi)辦公用品的支出，財(cái)務(wù)科以現(xiàn)金補(bǔ)足該定額備用金。

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　120

　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　120

　?。?）22日，經(jīng)批準(zhǔn)減少管理部門(mén)定額備用金的核定定額100元，李紅將100元交回財(cái)務(wù)科。

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　100

　　　貸：其他應(yīng)收款——備用金（李紅）　　　　　100

　?。?）30日，由于機(jī)構(gòu)變動(dòng)，經(jīng)批準(zhǔn)撤銷(xiāo)管理部門(mén)定額備用金，李紅交回購(gòu)買(mǎi)辦公用品支出的普通**30元及現(xiàn)金170元。

　　借：管理費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　　　　30

　　　　庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　170

　　　貸：其他應(yīng)收款——備用金（李紅）　　　　　200

　　其他應(yīng)收款的審查

　　企業(yè)撥出用于投資、購(gòu)買(mǎi)物資的各種款項(xiàng)，不得在“其他應(yīng)收款”科目核算。企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

　　實(shí)行定額備用金制度的企業(yè)，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)當(dāng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)報(bào)銷(xiāo)數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報(bào)銷(xiāo)數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。

　　企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn)交換，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款等，比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)核算規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對(duì)于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠(chǎng)長(zhǎng))會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷(xiāo)提取的壞賬準(zhǔn)備。

　　經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的其他應(yīng)收款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

　　已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

　　“其他應(yīng)收款”科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類(lèi)，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。“其他應(yīng)收款”科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。