百科知識
期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計處理
表結(jié)法下,各損益類科目每月只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額,不結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。而賬結(jié)法下,每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證,將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目。
【例】乙公司2010年有關(guān)損益類科目的年末余額如下(該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目,所得稅稅率為25%):
科目名稱 結(jié)賬前余額
主營業(yè)務(wù)收入 6 000 000元(貸)
其他業(yè)務(wù)收入 700 000元(貸)
公允價值變動損益 150 000元(貸)
投資收益 600 000元(貸)
營業(yè)外收入 50 000元(貸)
主營業(yè)務(wù)成本 4 000 000元(借)
其他業(yè)務(wù)成本 400 000元(借)
營業(yè)稅金及附加 80 000元(借)
銷售費用 500 000元(借)
管理費用 770 000元(借)
財務(wù)費用 200 000元(借)
資產(chǎn)減值損失 100 000元(借)
營業(yè)外支出 250 000元(借)
乙公司2010年年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤應(yīng)編制如下會計分錄:
(1)將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目:
?、俳Y(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目:
借:主營業(yè)務(wù)收入 6 000 000
其他業(yè)務(wù)收入 700 000
公允價值變動損益 150 000
投資收益 600 000
營業(yè)外收入 50 000
貸:本年利潤 7 500 000
?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目
借:本年利潤 6 300 000
貸:主營業(yè)務(wù)成本 4 000 000
其他業(yè)務(wù)成本 400 000
營業(yè)稅金及附加 80 000
銷售費用 500 000
管理費用 770 000
財務(wù)費用 200 000
資產(chǎn)減值損失 100 000
營業(yè)外支出 250 000
?。?)經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后,“本年利潤”科目的貸方發(fā)生額合計7 500 000元減去借方發(fā)生額合計6 300 000元即為稅前會計利潤1 200 000元。
?。?)假設(shè)乙公司2010年度不存在所得稅納稅調(diào)整因素。
(4)應(yīng)交所得稅=1 200 000×25%=300 000(元)。
①確認(rèn)所得稅費用:
借:所得稅費用 300 000
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 300 000
?、趯⑺枚愘M用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目:
借:本年利潤 300 000
貸:所得稅費用 300 000
?。?)將“本年利潤”科目年末余額900 000(7 500 000-6 300 000-300 000)元轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目:
借:本年利潤 900 000
貸:利潤分配——未分配利潤 900 000
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