期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計處理

期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法。

　　表結(jié)法下，各損益類科目每月只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。而賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目。

　　【例】乙公司2010年有關(guān)損益類科目的年末余額如下（該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%）：

　　科目名稱 結(jié)賬前余額

　　主營業(yè)務(wù)收入 6 000 000元（貸）

　　其他業(yè)務(wù)收入 700 000元（貸）

　　公允價值變動損益 150 000元（貸）

　　投資收益 600 000元（貸）

　　營業(yè)外收入 50 000元（貸）

　　主營業(yè)務(wù)成本 4 000 000元（借）

　　其他業(yè)務(wù)成本 400 000元（借）

　　營業(yè)稅金及附加 80 000元（借）

　　銷售費用 500 000元（借）

　　管理費用 770 000元（借）

　　財務(wù)費用 200 000元（借）

　　資產(chǎn)減值損失 100 000元（借）

　　營業(yè)外支出 250 000元（借）

　　乙公司2010年年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤應(yīng)編制如下會計分錄：

　?。?）將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：

　　①結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 6 000 000

　　　　其他業(yè)務(wù)收入 700 000

　　　　公允價值變動損益 150 000

　　　　投資收益 600 000

　　　　營業(yè)外收入 50 000

　　　　貸：本年利潤 7 500 000

　?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目

　　借：本年利潤 6 300 000

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 4 000 000

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本 400 000

　　　　　　營業(yè)稅金及附加 80 000

　　　　　　銷售費用 500 000

　　　　　　管理費用 770 000

　　　　　　財務(wù)費用 200 000

　　　　　　資產(chǎn)減值損失 100 000

　　　　　　營業(yè)外支出 250 000

　?。?）經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的貸方發(fā)生額合計7 500 000元減去借方發(fā)生額合計6 300 000元即為稅前會計利潤1 200 000元。

　?。?）假設(shè)乙公司2010年度不存在所得稅納稅調(diào)整因素。

　?。?）應(yīng)交所得稅＝1 200 000×25%＝300 000（元）。

　　①確認所得稅費用：

　　借：所得稅費用 300 000

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 300 000

　?、趯⑺枚愘M用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：

　　借：本年利潤 300 000

　　　　貸：所得稅費用 300 000

　　（5）將“本年利潤”科目年末余額900 000（7 500 000－6 300 000－300 000）元轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目：

　　借：本年利潤 900 000

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 900 000