【問題】

　　“工程施工”、“工程結(jié)算”科目具體核算的內(nèi)容是什么？在報表中如何列示？

　　【解答】

　　工程施工

　　一、科目核算企業(yè)（建造承包商）實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。

　　二、科目可按建造合同，分別”合同成本”，“間接費用”，“合同毛利”進行明細核算。

　　三、工程施工的主要賬務(wù)處理。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)進行合同建造時發(fā)生的人工費，材料費，機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費，生產(chǎn)工具和用具使用費，檢驗試驗費，臨時設(shè)施折舊費等其他直接費用，借記本科目（合同成本），貸記“應(yīng)付職工薪酬”，“原材料”等科目。發(fā)生的施工，生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬，固定資產(chǎn)折舊費，財產(chǎn)保險費，工程保修費，排污費等間接費用，借記本科目（間接費用），貸記“累計折舊”，“銀行存款”等科目。

　　期（月）末，將間接費用分配計入有關(guān)合同成本，借記本科目（合同成本），貸記本科目（間接費用）。

　?。ǘ┐_認合同收入，合同費用時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）。

　?。ㄈ┖贤旯r，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的”工程結(jié)算”科目對沖，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。

　　四、科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

　　工程結(jié)算

　　一、科目核算企業(yè)（建造承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。

　　二、科目可按建造合同進行明細核算。

　　三、企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算，按應(yīng)結(jié)算的金額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。

　　合同完工時，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的”工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。

　　四、科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計金額。

　　期末，工程施工與工程結(jié)算科目的余額之差，若為正，表示已完工尚未結(jié)算款，在資產(chǎn)負債表的存貨項目中列示；若為負，表示已結(jié)算尚未完工工程，在資產(chǎn)負債表的預(yù)收款項項目中列示。