國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2020年第13號 國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算單位等有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算單位等有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2020年第13號 2020-12-18

　　為進一步規(guī)范我省土地增值稅征收及清算管理，現(xiàn)將有關(guān)問題公告如下：

　　一、關(guān)于土地增值稅的清算單位

　　土地增值稅以城市規(guī)劃行政主管部門頒發(fā)的《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》所確認的房地產(chǎn)開發(fā)項目為清算單位。

　　二、關(guān)于同一清算單位中清算類型的劃分

　　同一清算單位中同時包含多種房地產(chǎn)類型的，應(yīng)按普通標準住宅、非普通標準住宅、非住宅三種類型分別計算增值額、增值率，并據(jù)此申報土地增值稅。

　　三、關(guān)于共同成本費用的分攤

　　納稅人分期分批開發(fā)房地產(chǎn)項目或同時開發(fā)多個房地產(chǎn)項目，各清算項目取得土地使用權(quán)所支付的金額，按照占地面積法(即轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占可轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)總面積的比例)進行分攤;其他共同發(fā)生的成本費用，按照建筑面積法(即轉(zhuǎn)讓的建筑面積占可轉(zhuǎn)讓總建筑面積的比例)進行分攤。

　　同一清算單位內(nèi)包含不同類型房地產(chǎn)的，其共同發(fā)生的成本費用按照建筑面積法進行分攤。

　　四、關(guān)于按照核定征收率清算后剩余房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的處理

　　采取核定征收率方式已完成了清算的房地產(chǎn)開發(fā)項目，其剩余房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，按照轉(zhuǎn)讓時主管稅務(wù)機關(guān)確定的征收率征收土地增值稅。

　　五、關(guān)于合作建房的認定

　　合作建房是指一方出資金，一方出土地，共同修建房屋，雙方共同投資，共擔(dān)風(fēng)險，共享利潤的行為。如一方只收取固定利益，不承擔(dān)責(zé)任和風(fēng)險，不能視為合作建房。

　　六、關(guān)于《土地增值稅清算管理規(guī)程》的適用范圍

　　所有房地產(chǎn)開發(fā)項目，不論其開發(fā)主體是企業(yè)、單位還是個人，均應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》(國稅發(fā)[2009]91號)申報繳納并清算土地增值稅。

　　七、關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的核定征收

　　納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物應(yīng)實行核定征收的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關(guān)核定征收的規(guī)定執(zhí)行，不得按房地產(chǎn)開發(fā)項目所適用的預(yù)征率征收。

　　本公告自2021年1月1日起施行。

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局

2020年12月18日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算單位等有關(guān)問題的公告》的解讀

　　為進一步完善土地增值稅相關(guān)政策，結(jié)合四川實際，國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局發(fā)布《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算單位等有關(guān)問題的公告》(以下簡稱《公告》)，現(xiàn)將有關(guān)內(nèi)容解讀如下。

　　一、《公告》出臺背景

　　為進一步完善土地增值稅相關(guān)政策，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]187號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》(國稅發(fā)[2009]91號)，原四川省地方稅務(wù)局結(jié)合四川實際，于2015年11月30日發(fā)布了《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算單位等有關(guān)問題的公告》(2015年5號)，現(xiàn)文件即將到期，經(jīng)充分調(diào)研和政策評估，決定重新發(fā)布《公告》。

　　二、《公告》的主要內(nèi)容

　　《公告》分別對土地增值稅清算單位、清算類型的劃分、共同成本費用的分攤等問題進行了明確，以實現(xiàn)全省稅政統(tǒng)一、稅負公平。