四川省國家稅務(wù)局 四川省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅核定征收實施辦法(試行)》的公告[全文廢止]

四川省國家稅務(wù)局 四川省地方稅務(wù)局2017年第2號 2017-3-1

　　稅屋提示——依據(jù)國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2018年第1號國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于公布繼續(xù)執(zhí)行和廢止失效稅收規(guī)范性文件目錄的公告，本法規(guī)自2018年6月14日起全文廢止。

　　
　　為加強和規(guī)范全省企業(yè)所得稅核定征收工作，四川省國家稅務(wù)局、四川省地方稅務(wù)局根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發(fā)[2008]30號)等相關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合全省實際，聯(lián)合制定了《企業(yè)所得稅核定征收實施辦法(試行)》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2017年4月1日起施行。

　　特此公告。

　　四川省國家稅務(wù)局

　　四川省地方稅務(wù)局

　　2017年3月1日

企業(yè)所得稅核定征收實施辦法(試行)

　　靠前章 總 則

　　靠前條 為進一步規(guī)范全省企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發(fā)[2008]30號)等文件規(guī)定，制定本實施辦法。

　　第二條 本實施辦法適用于四川省國家稅務(wù)局、四川省地方稅務(wù)局負責征收管理的居民企業(yè)所得稅納稅人。

　　第三條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格按照規(guī)定的范圍和標準確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍。

　　第四條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，完善會計核算，引導納稅人向查賬征收方式過渡。對達到查賬征收條件的納稅人，要及時轉(zhuǎn)為查賬征收。

　　第五條 各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局要聯(lián)合開展企業(yè)所得稅核定征收工作，建立長效合作機制，定期召開聯(lián)系會議，及時溝通企業(yè)所得稅核定征收工作中出現(xiàn)的新情況，共同協(xié)商解決工作中出現(xiàn)的新問題，確保分屬國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局管轄，生產(chǎn)經(jīng)營地點、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍基本相同的納稅人，核定的應(yīng)納所得稅額和應(yīng)稅所得率基本一致。

　　第二章 核定范圍

　　第六條 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

　　(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的;

　　(六)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

　　第七條 下列納稅人不適用本實施辦法：

　　(一)享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)及符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè));

　　(二)匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)及其成員企業(yè);

　　(三)上市公司;

　　(四)銀行、信用社、***公司、保險公司(不包括僅從事保險代理業(yè)務(wù)的企業(yè))、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè);

　　(五)會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu);

　　(六)專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè);

　　(七)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè);

　　(八)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　　第三章 核定方式

　　第八條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。

　　第九條 具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

　　(一)能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的;

　　(二)能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的;

　　(三)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

　　第十條 采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

　　上述公式中的“收入總額”為納稅人以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入;“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去符合法律法規(guī)的不征稅收入和免稅收入后的余額。

　　第十一條 不能按照第九條規(guī)定核定企業(yè)應(yīng)稅所得率的，核定其應(yīng)納所得稅額。

　　第十二條 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

　　(一)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

　　(二)按照應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率核定;

　　(三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定;

　　(四)按照其他合理方法核定。

　　采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。