導(dǎo)讀：賈康教授指出，在配套改革推進過程中，財稅配套改革里面的直接稅，是一個硬骨頭。10月1日開始按照新的個稅稅法，提高起征點，先回應(yīng)社會需求，把起征點提高到5000，這是非常不容易的。這次雖然要肯定個人所得稅按照發(fā)展方向終于邁出了“綜合”這一步，但只是把四種勞動收入綜合了，非勞動收入沒有綜合進去，這就造成了新的一輪對勞動收入的歧視。非勞動的收入，還是按照原來的老套路，一點都沒有改變。這種直接稅的改革，要做起來，要取得基本共識是相當(dāng)不容易的。

　　9月5日，由上海金融業(yè)聯(lián)合會、上海市浦東新區(qū)金融服務(wù)局（自貿(mào)區(qū)金融服務(wù)局）、上海自貿(mào)區(qū)陸家嘴管理局、陸家嘴金融城發(fā)展局、上海市基金同業(yè)公會、上海股權(quán)投資協(xié)會和中國金融信息中心共同主辦、太平養(yǎng)老保險聯(lián)合主辦、復(fù)旦泛海國際金融學(xué)院提供學(xué)術(shù)支持的“浦江養(yǎng)老金融夜話”第九期在中國金融信息中心舉行。

　　特邀華夏新供給經(jīng)濟學(xué)研究院首席經(jīng)濟學(xué)家、財政部財政科學(xué)研究所原所長賈康作題為“中國配套改革中的直接稅改革—分析解讀最新稅改政策”的主題報告。

　　　活動現(xiàn)場

　　華夏新供給經(jīng)濟學(xué)研究院首席經(jīng)濟學(xué)家、財政部財政科學(xué)研究所原所長賈康；太平養(yǎng)老保險股份有限公司黨委書記、總經(jīng)理彭毅；中國金融信息中心黨委書記、董事長葉國標(biāo)；中國金融信息中心黨委委員、副總裁張鳳明；復(fù)旦大學(xué)泛海國際金融學(xué)院執(zhí)行院長、金融學(xué)教授錢軍以及太平養(yǎng)老保險股份有限公司總經(jīng)理室各位領(lǐng)導(dǎo)出席本次活動。另外，還有來自***和監(jiān)管部門、金融界、企業(yè)界、商會、協(xié)會、高校、研究機構(gòu)等近500位嘉賓濟濟一堂。

　　嘉賓致辭：

　　　　太平養(yǎng)老保險股份有限公司黨委書記、總經(jīng)理彭毅

　　太平養(yǎng)老保險股份有限公司黨委書記、總經(jīng)理彭毅在致辭中表示，賈康是兩屆全國政協(xié)委員，曾長期擔(dān)任財政部財政科學(xué)研究所的所長，多次受***同志之邀座談經(jīng)濟工作，是中央政治局集體學(xué)習(xí)的專題解讀者，是孫冶方經(jīng)濟學(xué)獎、黃達—蒙代爾經(jīng)濟學(xué)獎和中國軟科學(xué)大獎獲得者。當(dāng)今經(jīng)濟金融發(fā)展面臨著一系列新的形勢，新的特點，在座的每一位心中都在想怎么看，怎么辦，怎么干。相信通過賈康的專題演講，一定能夠把大家心中的問號拉直，對于下一步怎么樣更好地推動經(jīng)濟、金融穩(wěn)中向好，穩(wěn)中提質(zhì)，最終實現(xiàn)高質(zhì)量的發(fā)展，必將是一個有力的推動。

　　彭毅介紹，中國太平保險集團及太平養(yǎng)老股份有限公司，作為中管金融機構(gòu)，服務(wù)社會，服務(wù)經(jīng)濟，服務(wù)民生是太平人不懈的追求。今年以來，太平養(yǎng)老和中國金融信息中心聯(lián)合主辦浦江養(yǎng)老金融夜話，至今已經(jīng)成功舉辦了八期，今天是第九期。這八期論壇的舉辦，一批國內(nèi)享有盛譽的知名的專家學(xué)者和管理大師，為大家提供了一場又一場的思想盛宴，引發(fā)了一輪又一輪的頭腦風(fēng)暴。相信賈康必將為我們提供一場出色的/卓越的/優(yōu)異的/杰出的級的思想盛宴，我們將深受一場深刻的精神洗禮。

　　中國金融信息中心黨委書記、董事長葉國標(biāo)

　　中國金融信息中心黨委書記、董事長葉國標(biāo)在致辭中指出，當(dāng)前的中美貿(mào)易戰(zhàn)都牽動每一個人的神經(jīng)，貿(mào)易戰(zhàn)打的難解難分，也讓我們靜下來思考很多問題。國際競爭，國與國之間的競爭最后靠什么？大家越來越意識到是靠高科技，靠我們的企業(yè)。美國人為什么那么牛？不僅是美元牛，美軍牛，還因為有一批強大的跨國企業(yè)支撐，世界五百強企業(yè)里很多是美國的企業(yè)，他們在很多領(lǐng)域都是領(lǐng)先的，數(shù)一數(shù)二的，比如軟件，有微軟，芯片有高通，大飛機有波音，發(fā)動機有GE等等。我們國家也在鼓勵弘揚企業(yè)家精神，要鼓勵更多的國企民企成長起來，強大起來。借用梁啟超的話，企業(yè)強則中國強，企業(yè)富則中國富，企業(yè)自由則中國自由。企業(yè)的發(fā)展離不開政策，離不開環(huán)境，這其中就包括稅收政策。中美貿(mào)易戰(zhàn)，讓我們感覺到自己的軟肋在哪里，也促使我們要進一步啟動新一輪的改革開放，要練好內(nèi)功，要補齊短板，所以貿(mào)易戰(zhàn)未必都是壞事，讓我們更加冷靜清醒下來?，F(xiàn)在有很多經(jīng)濟學(xué)家說要像尊重科學(xué)家一樣尊重企業(yè)家。因為企業(yè)家是我們國民里面，人力資源里面最稀缺的，最珍貴的一種資源，把企業(yè)家的創(chuàng)造力發(fā)揮出來，那么我們的國家，我們的科技發(fā)展就會有希望，我們的國力就會強大起來。

　　中國金融信息中心是新華社和上海市人民***戰(zhàn)略合作的成果，是一個開放、服務(wù)、分享、共贏的平臺，集戰(zhàn)略投資、空間運營、平臺運作、新媒體等功能于一體。中國金融信息中心要打造陸家嘴講壇的品牌，并已經(jīng)培育了一系列講壇，包括浦江養(yǎng)老金融夜話、陸家嘴資本夜話、金融科技海上夜話等。上海的五個中心建設(shè)，特別是國際金融中心建設(shè)，背后必須要有知識、信息、思想來支撐，我們每次邀請有真知灼見的大咖來分享他們的智慧，這是金融中心建設(shè)的應(yīng)有之意。

　　復(fù)旦大學(xué)泛海國際金融學(xué)院執(zhí)行院長、金融學(xué)教授錢軍

　　復(fù)旦大學(xué)泛海國際金融學(xué)院執(zhí)行院長、金融學(xué)教授錢軍在致辭中說，幾年前“供給側(cè)改革”概念在中國剛剛落地時，賈老師便是系統(tǒng)全面的闡述中國供給側(cè)改革核心思想的領(lǐng)軍人物。供給側(cè)改革其中的一個核心就是稅收。要推動經(jīng)濟發(fā)展，或者解決經(jīng)濟相關(guān)的問題，宏觀層面有貨幣政策和財政政策。從國外的經(jīng)驗來看，光靠貨幣政策是有限制的，并不能解決所有的問題。而財政政策是我們整個工具箱里很大的部分，財政政策核心的核心就是稅收制度。

　　談及貿(mào)易戰(zhàn)，錢軍表示，貿(mào)易關(guān)系和稅收有不可分割的聯(lián)系，比如美國現(xiàn)在對企業(yè)減稅，但減稅以后的一個大概率事件，是美國***的財政赤字會有很大的增長，保守估計今后五到十年美國的***赤字會增加2萬億美元。在赤字增加的背景下，如果美國家庭儲蓄和投資政策不變，美國對世界的貿(mào)易逆差會更大。所以中美貿(mào)易關(guān)系的形成不是一朝一夕的事情，歸根到底都跟一個國家的財政政策有莫大關(guān)系。

　　復(fù)旦大學(xué)泛海國際金融學(xué)院是“浦江養(yǎng)老金融夜話”的學(xué)術(shù)支持機構(gòu)，作為一個商學(xué)院，復(fù)旦大學(xué)泛海國際金融學(xué)院致力于做好研究和教學(xué)兩件事。其實在很多經(jīng)濟問題上，還是存在一些誤區(qū)，所以學(xué)術(shù)研究，尤其是能夠把中國的情況和國際的情況真正結(jié)合好的研究還是很有必要的。另外一個方面就是教學(xué)，學(xué)院將科研的成果融入到教學(xué)當(dāng)中，也準(zhǔn)備邀請賈康老師來學(xué)院開展學(xué)術(shù)講座。

　　主旨演講：

　　華夏新供給經(jīng)濟學(xué)研究院首席經(jīng)濟學(xué)家、財政部財政科學(xué)研究所原所長賈康

　　賈康簡介：

　　賈康，第十一屆、十二屆全國政協(xié)委員和政協(xié)經(jīng)濟委員會委員，華夏新供給經(jīng)濟學(xué)研究院首席經(jīng)濟學(xué)家，中國財政科學(xué)研究院研究員、博導(dǎo)，中國財政學(xué)會顧問，中國財政學(xué)會PPP專業(yè)委員會主任委員，國家發(fā)改委PPP專家?guī)鞂＜椅瘑T會成員，北京、上海市等***咨詢委員，北京大學(xué)等多家高校特聘教授，享受***特殊津貼。多次受***同志之邀座談經(jīng)濟工作（被媒體稱之為“***問策”）。擔(dān)任2010年中央政治局第十八次集體學(xué)習(xí)“財稅體制改革”專題講解人之一。孫冶方經(jīng)濟學(xué)獎、黃達—蒙代爾經(jīng)濟學(xué)獎和中國軟科學(xué)大獎獲得者。國家“十一五”、“十二五”和“十三五”規(guī)劃專家委員會委員。曾長期擔(dān)任財政部財政科學(xué)研究所所長。

　　現(xiàn)場實錄：

　　中國全面改革新時期的財稅配套改革

　　賈康教授認(rèn)為，中國走向現(xiàn)代化，建設(shè)現(xiàn)代化社會，從相關(guān)聯(lián)的稅制改革邏輯來說，一定要構(gòu)建現(xiàn)代稅收的制度體系。社會的現(xiàn)代化和稅制的現(xiàn)代化，在實際生活中已經(jīng)進入了改革深水區(qū)，全面改革新時期在財稅配套改革方面，中央有非常明確的要求，十八屆三中全會的頂層規(guī)劃文件里有關(guān)于現(xiàn)代國家治理的非常明確的核心理念，國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化，可以簡稱現(xiàn)代國家治理。

　　中國實現(xiàn)偉大民族復(fù)興的現(xiàn)代化，在治理所體現(xiàn)的制度安排、機制連接方面要有改造和創(chuàng)新，它和管理有內(nèi)涵上的重大區(qū)別。管理顯然更多強調(diào)***自上而下的掌控，而治理是平面互動，管理和自管理，調(diào)控和自調(diào)控結(jié)合在一起，來進一步解放生產(chǎn)力。現(xiàn)代國家治理合乎邏輯地引出，60條里面反復(fù)強調(diào)現(xiàn)代市場體系以及市場發(fā)揮資源配置決定性的作用，后面必須跟上的是***發(fā)揮更好的作用，所離不開的***財政分配體系也必須現(xiàn)代化，就是要打造國家治理基礎(chǔ)和重要支柱的現(xiàn)代財政制度。

　　人民對美好生活的需要是把原來的物質(zhì)文明的需要進一步給了一個最廣泛包容性的表述，物質(zhì)文明、精神文明上面顯然還要人的全面發(fā)展。人民有了溫飽以后，有了發(fā)展以后，還要過有尊嚴(yán)的生活，追求個人的全面發(fā)展。在物質(zhì)文明精神文明上面還必須追求政治文明，法治化、民主化。所有美好的愿望要得到實現(xiàn)，碰到的制約是不平衡和不充分的發(fā)展。而這個不充分，從理論上來說永遠存在，人的需求沒有百分之百完全實現(xiàn)的狀態(tài)。不充分，關(guān)鍵是不平衡帶出來的，不平衡是結(jié)構(gòu)問題，這種結(jié)構(gòu)必須克服，就要貫徹供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。這套邏輯落到稅制改革中間，有六大任務(wù)，但還有時間表的要求。營改增是2016年全覆蓋了，現(xiàn)在是后續(xù)的呼應(yīng)社會的需求，降低稅率水平和細(xì)化具體執(zhí)行的細(xì)則。

　　賈康教授同時指出，在配套改革推進過程中，財稅配套改革里面的直接稅，是一個硬骨頭。直接稅討論了很多年，個人所得稅綜合和分類相結(jié)合，二十年前就寫進了中央文件里面，好不容易到了今年兩會上明確說要推進個人所得稅新一輪的立法。10月1日開始按照新的個稅稅法，提高起征點，先回應(yīng)社會需求，把起征點提高到5000，這是非常不容易的。這次雖然要肯定個人所得稅按照發(fā)展方向終于邁出了“綜合”這一步，但只是把四種勞動收入綜合了，非勞動收入沒有綜合進去，這就造成了新的一輪對勞動收入的歧視。非勞動的收入，還是按照原來的老套路，一點都沒有改變。這種直接稅的改革，要做起來，要取得基本共識是相當(dāng)不容易的。一輪一輪地往前推，每一輪似乎都看到有明顯的缺陷和遺憾。個人所得稅有動作這值得肯定，但同時也留了一些改革沒有完成的優(yōu)化的任務(wù)。

　　房地產(chǎn)稅更是討論了多輪，房價節(jié)節(jié)上升，社會焦慮，老百姓不安。社會的焦慮反映到***那邊，***必須采取種種的調(diào)控措施去適應(yīng)社會提出的各種訴求。這是房價節(jié)節(jié)走高的時候必須要做的***調(diào)控。如果在房地產(chǎn)市場波動式的發(fā)展過程中間出現(xiàn)走低，***照樣非常緊張。房地產(chǎn)市場低了也不成，高了也不成，到底怎么樣才是合理？中央強調(diào)了健康發(fā)展的長效機制是關(guān)鍵，而長效機制是要靠基礎(chǔ)性制度建設(shè)來打造。個人所得稅和房地產(chǎn)稅都是比較典型的直接稅，改革中怎么樣把硬骨頭的事情處理好，要求我們對于中央所說的提高直接稅比重的必要性做一個考察。

　　直接稅的概念，指的是在實際生活中稅負(fù)很難轉(zhuǎn)嫁，或者根本不能轉(zhuǎn)嫁的稅種，誰是納稅人，這個稅負(fù)就由誰承擔(dān)，直接落到納稅人的頭上。相對應(yīng)的另外一個概念叫間接稅，典型的間接稅就是現(xiàn)在的流轉(zhuǎn)稅?，F(xiàn)在中國的流轉(zhuǎn)稅，營業(yè)稅改增值稅以后，靠前大稅就是增值稅，消費稅也算流轉(zhuǎn)稅。這種增值稅、消費稅，看起來納稅人是企業(yè)，消費稅也是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)的，增值稅更是這樣，一般人理解為企業(yè)在稅負(fù)方面的感受，首先是從增值稅這個稅率設(shè)計上形成的負(fù)擔(dān)。但如果按照經(jīng)濟學(xué)的分析往下做就會發(fā)現(xiàn)，這種流轉(zhuǎn)稅在我們綜合考慮所謂供求彈性相互作用在不同情況之下有不同的往后續(xù)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁發(fā)生之后，最后這個稅負(fù)在很大程度上是落在最終消費者，消費環(huán)節(jié)的。企業(yè)是在競爭中來比拼誰能按照自己的意愿，把稅負(fù)加到價格里面賣出去，由最終消費者承擔(dān)，形成了稅負(fù)的歸屬，所以它叫間接稅，看起來在企業(yè)那交了，但往后續(xù)轉(zhuǎn)嫁了以后，間接地落到了最終的稅負(fù)承擔(dān)者那里。

　　直接稅有一個再分配調(diào)節(jié)功能，它落到誰頭上就是誰承擔(dān)，可以比較清晰地判定社會要走向和諧和共同富裕，應(yīng)該有一個現(xiàn)代社會都推崇的再分配抽肥補瘦的功能。這個再分配，如果從社會福利和特定對象的救濟方面，叫轉(zhuǎn)移支付，這是一種再分配。由先富的起來社會成員給國庫多做貢獻，也是一種再分配。它被比喻為羅賓漢稅種，體現(xiàn)正義的功能，這種羅賓漢稅種比較典型的就是落在直接稅里面的財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅以及個人所得稅。對有支付能力的，先富起來的，由于種種原因作用之下，有收入和財產(chǎn)在自身上面的比較高水平累計的納稅人，給國庫多做貢獻之后，財政分配體系應(yīng)該把國庫集中的收入更多的考慮去輔助弱勢群體，總體促進社會和諧的收入再分配作用，在中國現(xiàn)在對應(yīng)的就是扼制兩極分化。

　　中央是在三中全會文件上明確要求直接提高直接稅的比重。這個跟社會上一片減稅的呼聲是一個取向嗎？肯定不一樣。我們在宣傳方面，心照不宣的不提征稅，逐漸提高直接稅比重，到具體任務(wù)方面，說這是稅制改革。說得直率一點，它涉及到的一定是在結(jié)構(gòu)性減稅，在進一步回應(yīng)社會訴求，做好減法的同時，也要有針對性地做加法的征稅，提高直接稅的比重，有利于降低整個社會總體的稅收痛苦。

　　直接稅改革中的激烈爭議和歷史性考驗

　　在直接稅改革的過程中，有幾個相關(guān)的認(rèn)識誤區(qū)。從稅收調(diào)節(jié)相關(guān)的“三論”，看趨向上的偏頗。

　　靠前，是稅收多功能論。過去中國稅制過簡，到了充分重視稅收以后，中國已經(jīng)發(fā)展到了43種稅，這里面有一些稅，明顯是有良好愿望的，然而實際上承擔(dān)不了我們希望它發(fā)揮的調(diào)節(jié)作用。比如說有一個稅，叫宴席稅，希望通過這個稅調(diào)節(jié)社會成員不要大吃大喝。怎么樣征收這個稅呢？實際上要委托所有的酒樓餐館結(jié)帳的時候，一桌酒席800元以上，就必須加上這個稅收。如果管理人員認(rèn)真的執(zhí)行這種宴席稅，等于把客戶推走了，這個宴席稅后來就無疾而終了。這是稅收多功能論引出的可能走向誤區(qū)的例子。

　　相反，有人滑向了另外一種誤區(qū)，變成稅收有限論，實際上講的稅收無用論。稅收確實不是多功能的，但建立一個現(xiàn)代社會，打造現(xiàn)代稅制，沒有一個稅制改革去充分發(fā)揮稅收應(yīng)該發(fā)揮的功能作用又是萬萬不能的。

　　第三種，說稅收是一個自然演變的過程。人類社會里面稅收一旦產(chǎn)生，它成為一種制度，它一定有主觀設(shè)計的因素，和它如影隨形。稅收一定要制度，制度一定有人為設(shè)計不可回避的具體任務(wù)，這個任務(wù)的完成一定有高下之分，稅制的設(shè)計水平評價是高一些還是低一些，我們無法回避用稅制的可塑性來體現(xiàn)稅制改革者應(yīng)該體現(xiàn)水平的歷史性的任務(wù)。這個稅收一定是在人為的主觀能動性發(fā)揮的情況下，爭取把它設(shè)計為一個盡可能高水平的制度安排，不可能不做稅制改革的事，稅制就自然演變，這是不可能出現(xiàn)的。所以稅收自然演變論，頂多給人們一點啟發(fā)，如稅制做改革設(shè)計的時候，不要過于超前冒進，但絕對不是說可以放棄稅制改革這種挑戰(zhàn)性的任務(wù)。

　　美國人的進步時代里面，沒有一個正面設(shè)計的政治改革的全面方案，但他靠著解決老百姓實際利益分配必須得到優(yōu)化的稅收制度，***拿了錢以后怎么樣用錢的預(yù)算制度，以及收稅，安排資金支出，必須要有信息披露，公眾參與。這套制度對接到法律的制度建設(shè)，這種合在一起形成的進步時代改良色彩的制度建設(shè)，實際上解決了正面設(shè)計的政治體制改革要解決的問題，促進的是法治化民主化。美國四十年代的進步時代里面，在稅收這方面，促成的制度特點，聯(lián)邦***，相當(dāng)于我們的中央***，它主要的稅種就是個人所得稅這個直接稅。美國沒有多少間接稅，以直接稅為主，聯(lián)邦***為了過日子，最近這兩年接近50%靠個人所得稅，還有30%多是工薪稅，這兩個稅基本上解決了聯(lián)邦***的財力來源。咱們國家***體系主要是靠間接稅過日子，美國當(dāng)年就早早確定聯(lián)邦這一級的***靠直接稅。它還有兩級，州這一級更多的靠銷售稅。到了基層，主要靠房地產(chǎn)稅過日子。美國的地方稱為市也好，鎮(zhèn)也好，都是一個層級上的***，主要靠房地產(chǎn)稅，解決了錢從哪里來的問題，然后履行***職能，去滿足地方公共服務(wù)的需要。這樣一個情況，我們就可以印證了，美國社會總的稅收痛苦是比較低的，它主要靠直接稅，滿足了***體系履行職能的需要，而社會成員里面，大家都習(xí)慣了這種抽肥補瘦，習(xí)慣了收入多的納稅人，理所當(dāng)然給國庫多做貢獻的制度環(huán)境。

　　到了中國，我們碰到了在過去由于種種原因造成的跟美國正好反過來的情況，我們是間接稅為主。過去有人說符合中國這種發(fā)展經(jīng)濟體的特殊情況，老百姓在不知道的情況下，***通過流轉(zhuǎn)稅把稅收入了庫，形成自己的財力了。這幾年，納稅人意識覺醒以后，受到了壓力了。特別是談?wù)撝袊趺礃蝇F(xiàn)代化的時候，直接稅的正面效應(yīng)越來越多地被人討論。直接稅在美國有一個自動穩(wěn)定器的說法，聯(lián)邦***要承擔(dān)宏觀調(diào)控的功能，在經(jīng)濟高漲的時候，隨著普遍收入的上升，邊際稅往上上漲，發(fā)揮收縮的功能。這個自動的升和降就是帶來自動穩(wěn)定器的調(diào)節(jié)功能，這個功能在中國越來越多的談?wù)撚袥]有可能跟美國學(xué)一學(xué)，要學(xué)的話，必須要改造中國間接稅為主的制度結(jié)構(gòu)。