（五）修改同期資料的準(zhǔn)備要求

本公告將同期資料分為三種，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。企業(yè)只要滿足其中一種文檔的準(zhǔn)備條件就需要準(zhǔn)備該種同期資料，存在企業(yè)需要準(zhǔn)備多種文檔的可能性。

1.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易且合并企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔，或者年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔。主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)的全球業(yè)務(wù)整體情況。

2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其全部關(guān)聯(lián)交易準(zhǔn)備本地文檔:

（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算）超過2億元。

（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

3.《公告》強(qiáng)調(diào)本地文檔披露信息的全面性、準(zhǔn)確性和完整性，重點包括：

（1）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、管理架構(gòu)、業(yè)務(wù)描述、經(jīng)營策略、財務(wù)數(shù)據(jù)、涉及本企業(yè)或者對本企業(yè)產(chǎn)生影響的重組或者無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況等信息。

（2）關(guān)聯(lián)方基本信息和關(guān)聯(lián)關(guān)系變化情況。

（3）關(guān)聯(lián)交易明細(xì)、流程和定價影響要素等信息。

（4）關(guān)聯(lián)交易相關(guān)價值鏈的業(yè)務(wù)流、物流、資金流，地域特殊因素對企業(yè)創(chuàng)造價值貢獻(xiàn)的計量，以及全環(huán)節(jié)利潤的分配原則及分配結(jié)果等信息。

（5）對外投資、關(guān)聯(lián)股權(quán)轉(zhuǎn)讓和關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易情況。

（6）與企業(yè)關(guān)聯(lián)交易直接相關(guān)的，中國以外其他國家稅務(wù)主管當(dāng)局簽訂的預(yù)約定價安排和作出的其他稅收裁定。

（7）可比性分析考慮的因素，可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險以及使用的資產(chǎn)等信息。

（8）轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用。

4.企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔。

5.企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項文檔。

6.企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入計算本地文檔準(zhǔn)備條件的關(guān)聯(lián)交易金額中。

7.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

8.主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。

9.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。

三、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）的特點

新版的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（以下簡稱新版報告表）采取以企業(yè)會計核算為基礎(chǔ)，對企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來進(jìn)行填報的方式。其主要特點有：

（一）架構(gòu)合理

新版報告表圍繞主表進(jìn)行填報，主表數(shù)據(jù)全部從附表生成，既可以電子填報，又可以手工填寫。在電子填報情況下，可實現(xiàn)部分表格由企業(yè)日常電子表格臺賬自動導(dǎo)入功能，表間數(shù)據(jù)信息共享。既能獨(dú)立體現(xiàn)各類關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來類型，又與主表相互關(guān)聯(lián)，層級分明，內(nèi)容清晰，填報便捷。

（二）信息豐富

新版報告表中既有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來信息，又有會計報表信息，同時還包括國別報告等信息，便于進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來稅收風(fēng)險分析時提取信息、數(shù)據(jù)。

（三）繁簡適度

新版報告表雖有22張，但納稅人可以根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況選擇填報，充分考慮不同納稅人規(guī)模、業(yè)務(wù)情況，大部分企業(yè)可能僅填報9張表以內(nèi)，與原報告表相近。有3張表靠前年填報后，以后年度大部分信息可共享，比之前填報更加簡化、便捷。

（四）信息共享

新版報告表作為企業(yè)所得稅年度申報附送表，將與企業(yè)所得稅年度申報表電子申報系統(tǒng)整合，實現(xiàn)與企業(yè)所得稅年度申報表信息的共享，大部分信息前后年度可以共享，避免企業(yè)重復(fù)填報。

相關(guān)政策——國家稅務(wù)總局公告2016年第42號 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告