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土地增值稅暫行條例[2011年修訂] vs 土地增值稅法[征求意見稿]
2024-11-14 20:12:52
來源：互聯(lián)網(wǎng)
財法字[1995]6號 中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則[條款失效]
| 土地增值稅暫行條例（2011年修訂） | 土地增值稅法（征求意見稿） |
| 靠前條為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護國家權(quán)益，制定本條例。 | |
第二條轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。 | 靠前條在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法的規(guī)定繳納土地增值稅。 |
| 第二條本法所稱轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)，是指下列行為： （一）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物。 （二）出讓集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，或以集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物作價出資、***。 土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)，不征收土地增值稅。 | |
| 威科提示：細化納稅義務(wù)人的應(yīng)稅行為；“轉(zhuǎn)讓”的相關(guān)表述改為“轉(zhuǎn)移” | |
| 第三條土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計算征收。 | 第三條土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)所取得的增值額和本法第八條規(guī)定的稅率計算征收。 |
| 第四條納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項目金額后的余額，為增值額。 | 第四條納稅人轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)所取得的收入減除本法第六條規(guī)定扣除項目金額后的余額，為增值額。 |
| 第五條納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。 | 第五條納稅人轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、非貨幣收入。 |
| 威科提示：取消“實物收入” | |
| 第六條計算增值額的扣除項目： （一）取得土地使用權(quán)所支付的金額； （二）開發(fā)土地的成本、費用； （三）新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格； （四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金； （五）財政部規(guī)定的其他扣除項目。 | 第六條計算增值額時準(zhǔn)予扣除的項目為： （一）取得土地使用權(quán)所支付的金額； （二）開發(fā)土地的成本、費用； （三）新建房及配套設(shè)施的成本、費用或者舊房及建筑物的評估價格； （四）與轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)有關(guān)的稅金； （五）國務(wù)院規(guī)定的其他扣除項目。 |
| 第七條本法規(guī)定的收入、扣除項目的具體范圍、具體標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院確定。 | |
| 第七條土地增值稅實行四級超率累進稅率： 增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。 增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。 增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。 增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。 | 第八條土地增值稅實行四級超率累進稅率： 增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。 增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。 增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。 增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。 |
| 第八條有下列情形之一的，免征土地增值稅： （一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的； （二）因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。 | |
| 威科提示：免征、減征規(guī)定更加細化，詳細請查看征求意見稿第十一條、十二條 | |
| 第九條納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收： （一）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的； （二）提供扣除項目金額不實的； （三）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。 | 第九條納稅人有下列情形之一的，依法核定成交價格、扣除金額： （一）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的； （二）提供扣除項目金額不實的； （三）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。 |
| 第十條出讓集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，或以集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物作價出資、***，扣除項目金額無法確定的，可按照轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)收入的一定比例征收土地增值稅。具體征收辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民***提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定。 | |
| 威科提示：增加“按比例征收土地增值稅”的規(guī)定 | |
第八條有下列情形之一的，免征土地增值稅： （一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的； （二）因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。 | 第十一條下列情形，可減征或免征土地增值稅： （一）納稅人建造保障性住房出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅； （二）因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅； （三）國務(wù)院可以根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要規(guī)定其他減征或免征土地增值稅情形，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。 |
| 第十二條省、自治區(qū)、直轄市人民***可以決定對下列情形減征或者免征土地增值稅，并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案： （一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的； （二）房地產(chǎn)市場較不發(fā)達、地價水平較低地區(qū)的納稅人出讓集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，或以集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物作價出資、***的。 | |
| 威科提示：以上內(nèi)容為新舊稅收優(yōu)惠對比 | |
第十條納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。 | 第十三條土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移合同簽訂的當(dāng)日。 |
| 第十四條納稅人應(yīng)當(dāng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 | |
| 第十五條房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅實行先預(yù)繳后清算的辦法。從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月份終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳土地增值稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。 從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人應(yīng)當(dāng)自達到以下房地產(chǎn)清算條件起90日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送土地增值稅納稅申報表，自行完成清算，結(jié)清應(yīng)繳稅款或向稅務(wù)機關(guān)申請退稅: （一）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的； （二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的； （三）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的； （四）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的； （五）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的； （六）國務(wù)院確定的其他情形。 | |
| 第十六條非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人應(yīng)當(dāng)自房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移合同簽訂之日起30日內(nèi)辦理納稅申報并繳納稅款。 | |
| 威科提示：細化納稅申報條款；明確房地產(chǎn)開發(fā)項目預(yù)繳土地增值稅事宜；新增非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人納稅申報事宜。 | |
| 第十一條土地增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法征收土地增值稅。 | 第十七條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門建立土地增值稅涉稅信息共享機制和工作配合機制。各級地方人民***自然資源、住房建設(shè)、規(guī)劃等有關(guān)行政主管部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提供房地產(chǎn)權(quán)屬登記、轉(zhuǎn)移、規(guī)劃等信息，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法征收土地增值稅。 |
| 第十二條納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)。 | 第十八條納稅人未按照本法繳納土地增值稅的，不動產(chǎn)登記機構(gòu)不予辦理有關(guān)權(quán)屬登記。 |
| 第十三條土地增值稅的征收管理，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 | 第十九條土地增值稅的征收管理，依據(jù)本法及《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。 |
| 第十四條本條例由財政部負責(zé)解釋，實施細則由財政部制定。 | 第二十條土地增值稅預(yù)征清算等辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門會同有關(guān)部門制定。各省、自治區(qū)、直轄市人民***可根據(jù)本地實際提出具體辦法，并報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定。 |
| 第二十一條納稅人、稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。 | |
| 第十五條本條例自1994年1月1日起施行。各地區(qū)的土地增值費征收辦法，與本條例相抵觸的，同時停止執(zhí)行。 | 第二十二條本法自年月日起施行。1993年12月13日國務(wù)院公布的《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》同時廢止。 |
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