百科知識
壞賬損失如何處理？需要注意的問題還真不少！
企業(yè)所得稅匯算清繳到了，翻開賬簿一看，去年居然有一筆應(yīng)收賬款收不回來了。這時候，更應(yīng)該注意應(yīng)收賬款作為壞賬損失的會計處理和稅務(wù)處理，這跟你能否稅前扣除可是直接相關(guān)的。應(yīng)收賬款的壞賬損失有哪些情況呢？一起來看看吧！
?
?
鸚鵡公司實行企業(yè)會計準(zhǔn)則，僅有一筆應(yīng)收賬款100萬，年末根據(jù)減值測試計提了壞賬準(zhǔn)備30萬。
?
會計賬務(wù)處理：
?
借：資產(chǎn)減值損失 30
? ? ?貸：壞賬準(zhǔn)備 30
?
稅務(wù)處理：
?
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除。因此，該公司當(dāng)年度匯算清繳時應(yīng)對計提的30萬壞賬準(zhǔn)備做納稅調(diào)增處理。匯算清繳時，應(yīng)填寫A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第32欄“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”調(diào)增金額30萬。
?
?
第二年，案例一的鸚鵡公司發(fā)現(xiàn)確實無法收回這100萬的應(yīng)收賬款了。
?
會計賬務(wù)處理：
?
（1）確定減值損失時
借：壞賬準(zhǔn)備 100
? ? ?貸：應(yīng)收賬款 100
?
（2）計提壞賬準(zhǔn)備時
借：資產(chǎn)減值損失 70
? ? ?貸：壞賬準(zhǔn)備 70
?
稅務(wù)處理：
?
就該筆應(yīng)收賬款壞賬損失，企業(yè)應(yīng)按照國家稅務(wù)總局公告2011年25號文件的規(guī)定提供證據(jù)資料申報所得稅稅前扣除。
?
匯算清繳時，填寫A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第32欄“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”調(diào)增金額70萬；填寫A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》第10欄“貨幣資產(chǎn)損失”納稅調(diào)整金額-100萬，填寫A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第33欄“資產(chǎn)損失”調(diào)減金額100萬。
?
上述例子是假設(shè)企業(yè)有且僅有一筆應(yīng)收賬款的情況。但是，在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中會產(chǎn)生多種應(yīng)收賬款，存在壞賬準(zhǔn)備計提、發(fā)生損失的稅前扣除以及收回已核銷的壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)整等問題。這時候我們又要怎么處理呢？
?
會計賬務(wù)處理：
?
（1）確定減值損失時
借：壞賬準(zhǔn)備 80
? ? ?貸：應(yīng)收賬款 80
?
（2）收回已確認(rèn)壞賬損失時
借：應(yīng)收賬款 10
? ? ?貸：壞賬準(zhǔn)備 10
借：銀行存款 10
? ? ?貸：應(yīng)收賬款 10
?
（3）計提壞賬準(zhǔn)備時
借：資產(chǎn)減值損失 82
? ? ?貸：壞賬準(zhǔn)備 82
?
稅務(wù)處理： ? ? ?
?
計提的壞賬準(zhǔn)備我們已經(jīng)在案例一中學(xué)習(xí)過了，接下來重點分析已經(jīng)確認(rèn)壞賬損失，但是后來又收回來的情況。
?
首先，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！备鶕?jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條規(guī)定：“企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入?！?/p>
?
因此，收回的已確認(rèn)壞賬損失的應(yīng)收賬款10萬元，應(yīng)計入收入，在2016年度匯算清繳時進(jìn)行納稅調(diào)增。同時就該筆應(yīng)收賬款的實際壞賬損失，企業(yè)應(yīng)按照國家稅務(wù)總局公告2011年25號文件的規(guī)定提供證據(jù)資料申報所得稅稅前扣除。
?
做完上述納稅調(diào)整之后，企業(yè)就應(yīng)收賬款涉及的納稅調(diào)增金額為：82-80 10=12萬元，需補繳的企業(yè)所得稅為：12×25%=3萬元，應(yīng)做如下會計處理：
借：所得稅費用 3
? ? ?貸：應(yīng)交所得稅 3
借：遞延所得稅資產(chǎn) 3
? ? ?貸：所得稅費用 3
?
從上述的案例可以看出，應(yīng)收賬款的壞賬損失，應(yīng)遵循會計準(zhǔn)則的規(guī)定處理，同時應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅稅法及其實施條例的規(guī)定，按照國家稅務(wù)總局公告2011年25號文件的規(guī)定提供證據(jù)資料申報所得稅稅前扣除，否則容易產(chǎn)生涉稅問題，企業(yè)將得不償失。
其他文章
- 申報殘保金時提示上年在職職工年平均工資小于社會平均工資50% 這個有風(fēng)險嗎
- 緊急求助一下:報稅的那個電腦開不了機了，在新的電腦里下載了報稅軟件可以把原來報過的內(nèi)容帶過來嗎？如何操作？謝謝
- 增值稅申報表的小微企業(yè)免稅銷售額是不是就是我們的營業(yè)收入，不算營業(yè)外收入把，
- 股東減資用不用考慮未分配利潤？
- 用于職工集體福利取得的進(jìn)項稅，怎么入賬呢，還是進(jìn)到進(jìn)項稅嗎，具體會計科目怎么做呢
- 請問金蝶云星空版 如何按供應(yīng)商查明細(xì)賬
- 獨立核算的分公司，總公司可以一起核算所得稅嗎？
- 一般納稅人清包工可以開3%專票不可以開普票是嗎？簡易計稅的只能開普票是嗎？
- 本期如果有在外地預(yù)交的稅款，增值稅申報的時候怎么申報？
- 開辦費用要在營業(yè)前結(jié)轉(zhuǎn)？還是下個月結(jié)轉(zhuǎn)
- 計提工會經(jīng)費計入什么科目呀？問了兩個給了兩種答案。
- 壞賬準(zhǔn)備計提的 信用減值準(zhǔn)備屬于什么科目， 借貸方向代表增加還是減少
- 資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)付賬款為負(fù)數(shù)，預(yù)收賬款為正數(shù)，這兩個表示什么意思？
- 餐飲行業(yè)印花稅是怎么核定的，稅率是多少？
- 你好！行業(yè)協(xié)會會員費收入屬免稅收入嗎
- 行政單位財務(wù)規(guī)則和事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則的區(qū)別是什么？
- 企業(yè)給員工發(fā)的過節(jié)費，做賬怎么處理合適，這個也需要繳稅吧
- 建筑類，成本 人工 費用 利潤比例分別是多少啊？
- 你們好，請問下一般納稅人資格證明文件怎么下載？在電子稅務(wù)局網(wǎng)站里
- 投資性房地產(chǎn)公允價值模式計量是如何確定的？
