根據(jù)《增值稅暫行條例》、財(cái)稅[2012]38號(hào)、財(cái)稅[2013]57號(hào)文規(guī)定，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額分憑票直接抵扣、計(jì)算抵扣和核定抵扣三種情況，小編歸納如下：

財(cái)稅[2017]37號(hào)文件，以簡并稅率為契機(jī)，對(duì)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算抵扣做了修訂，其中對(duì)企業(yè)影響較大的集中在以下兩點(diǎn)：

1. 將農(nóng)產(chǎn)品的適用稅率由13%簡并為11%

2. 計(jì)算抵扣的適用范圍擴(kuò)大至一般納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品

在財(cái)稅[2017]37號(hào)文件出臺(tái)前，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]75號(hào)）第三條的規(guī)定，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售**可以按照計(jì)算抵扣方法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，僅限于作為小規(guī)模納稅人的企業(yè)，銷售農(nóng)產(chǎn)品按簡易辦法適用3%征收率繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的普通**，而一般納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品如果開具的是增值稅普通**（其中農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品只能開具增值稅普通**），則購入方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

但財(cái)稅[2017]37號(hào)文件第二條第（六）項(xiàng)對(duì)上述規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整，即可以作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅取得的農(nóng)產(chǎn)品“銷售**，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通**。”據(jù)此，將計(jì)算抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅的范圍擴(kuò)大到作為一般納稅人的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。同時(shí)，廢止了財(cái)稅[2012]75號(hào)文的第三條。

小編在此為大家舉例說明一下~

例如：A公司為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，具有一般納稅人資格（非核定扣除試點(diǎn)納稅人），向B公司銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，B公司用于生產(chǎn)銷售其他貨物，B公司能否抵扣向A公司購入農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅，分以下情況處理：

1.2017年7月1日之前

A公司銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品給B，只能開具增值稅普通**。但因?yàn)锳公司為一般納稅人，不符合財(cái)稅[2012]75號(hào)文第三條的規(guī)定，所以B不可計(jì)算抵扣該項(xiàng)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅。

2.2017年7月1日之后

A公司銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品給B，只能開具增值稅普通**。根據(jù)財(cái)稅[2017]37號(hào)文的規(guī)定，B可以按照**上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)乘以11%，計(jì)算并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

判斷如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，要結(jié)合購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的用途、農(nóng)產(chǎn)品的種類和取得的票據(jù)情況綜合分析。具體如下：

除上述規(guī)定外，下面的政策也很重要：

財(cái)稅[2017]37號(hào)第二條第（五）項(xiàng)規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用**或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購**或銷售**上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

例如：2017年7月10日，A公司為一般納稅人（非核定抵扣試點(diǎn)納稅人），從C公司采購農(nóng)產(chǎn)品，分別用于生產(chǎn)銷售17%稅率貨物及生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)，C公司為小規(guī)模納稅人，開具3%征收率的增值稅專用**。

如果A公司將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品按用途分別核算，則用于生產(chǎn)銷售17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以按13%扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品，適用11%扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果A公司未分別核算，則購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，均按3%征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此，大家要注意將不同用途的農(nóng)產(chǎn)品分別核算，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)抵盡抵，降低稅負(fù)哦~