關(guān)于甲供工程的增值稅政策分析? 2016-03-28 李志遠(yuǎn)

在營(yíng)改增文件附件2中規(guī)定：一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。而甲供工程是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

大家關(guān)注的是，計(jì)算甲供工程增值稅時(shí)，銷售額該如何計(jì)算？其中是否包括甲供材料及設(shè)備本身？

理論上來(lái)說(shuō)，甲供材料、設(shè)備既然由發(fā)包方自行采購(gòu)，相應(yīng)采購(gòu)**應(yīng)該由材料設(shè)備供應(yīng)商開具提供給發(fā)包方，由發(fā)包方進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。同時(shí)，由于該部分已經(jīng)在發(fā)包方做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，施工單位向發(fā)包方開具建筑**時(shí)就不應(yīng)該包括甲供材料、設(shè)備的價(jià)值，否則可能會(huì)導(dǎo)致甲供材料、設(shè)備部分3%的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額再一次抵扣。

但是，按照目前對(duì)于建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅時(shí)銷售額的定義，“一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額?！盃I(yíng)改增文件并沒(méi)有將甲供材料、設(shè)備的價(jià)值剔除出去。也就是說(shuō)，建筑施工企業(yè)要按照包含甲供材料、設(shè)備的銷售額依據(jù)3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。關(guān)注下一步稅務(wù)部門會(huì)不會(huì)對(duì)此問(wèn)題有新的解釋。

關(guān)于甲供工程的增值稅政策的再學(xué)習(xí) 2016-03-29?? 李志遠(yuǎn)

在營(yíng)改增文件附件2中規(guī)定：一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。而甲供工程是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

昨天（3月28日）我在微信公眾號(hào)里分析了大家存在的疑點(diǎn)問(wèn)題。計(jì)算甲供工程增值稅時(shí)，銷售額該如何計(jì)算？其中是否包括甲供材料及設(shè)備本身？

文章結(jié)論部分指出“營(yíng)改增文件并沒(méi)有將甲供材料、設(shè)備的價(jià)值剔除出去。也就是說(shuō)，建筑施工企業(yè)要按照包含甲供材料、設(shè)備的銷售額依據(jù)3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。關(guān)注下一步稅務(wù)部門會(huì)不會(huì)對(duì)此問(wèn)題有新的解釋。”

好多網(wǎng)友和老師指出，按照目前文件的規(guī)定，銷售額中不應(yīng)該包含甲供材料、設(shè)備。我認(rèn)為是對(duì)的，這才是符合增值稅基本原理的?？磥?lái)不需要等稅務(wù)部門的解釋了。

從基本原理上來(lái)說(shuō)，甲供材料、設(shè)備既然由發(fā)包方自行采購(gòu)，相應(yīng)采購(gòu)**應(yīng)該由材料設(shè)備供應(yīng)商開具提供給發(fā)包方，由發(fā)包方進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。同時(shí)，由于該部分已經(jīng)在發(fā)包方做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，施工單位向發(fā)包方開具建筑**時(shí)就不應(yīng)該包括甲供材料、設(shè)備的價(jià)值，否則可能會(huì)導(dǎo)致甲供材料、設(shè)備部分3%的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額再一次抵扣。

按照增值稅原理，按照包含甲供材金額給業(yè)主***。對(duì)***來(lái)說(shuō)也沒(méi)有實(shí)際意義。