《企業(yè)所得稅法實施條例》靠前百二十八條規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定分月或者分季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。有納稅人詢問，企業(yè)在按期預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可不可以用預(yù)繳期利潤直接彌補(bǔ)以前年度的虧損。

　　《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]635號）靠前條規(guī)定，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》中的“利潤總額”修改為“實際利潤額”。所謂實際利潤額，是指實行據(jù)實預(yù)繳的納稅人填報時要按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。

　　可見，只有“據(jù)實預(yù)繳”的納稅人，在按期預(yù)繳企業(yè)所得稅時，才可以享受用預(yù)繳期利潤直接彌補(bǔ)以前年度虧損的待遇。也就是說，按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的企業(yè)，不可以在預(yù)繳期間內(nèi)直接彌補(bǔ)以前年度的虧損，只有在年終匯算清繳時才可以用年度的所得彌補(bǔ)以前年度的虧損。

　　例如，A公司由于經(jīng)營不善，2008年~2009年連續(xù)兩個年度發(fā)生虧損，累計虧損額300萬元。2010年靠前季度，由于公司的產(chǎn)品銷路很好，共實現(xiàn)會計利潤120萬元。按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，A公司在申報預(yù)繳企業(yè)所得稅時，采取的是按季以實際利潤額預(yù)繳的方式。那么，A企業(yè)在申報預(yù)繳靠前季度的企業(yè)所得稅時，可以用預(yù)繳期利潤直接彌補(bǔ)以前年度的虧損120萬元。

　　需要提醒納稅人注意的是，這里所指的按會計制度核算的利潤總額，必須是按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的會計利潤總額。即利潤總額=（主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－期間費用－營業(yè)稅金）＋（其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－營業(yè)稅金）＋投資凈收益＋（營業(yè)外收入－營業(yè)外支出）。