我們公司最近在辦理高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作，我只知道高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，在政策享受過(guò)程中，還有什么需要我們財(cái)務(wù)人員注意的地方嗎?

　　您好，高新技術(shù)企業(yè)在享受企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠稅率時(shí)，確實(shí)有一些需要注意的地方，我們?yōu)榇蠹沂崂砹艘韵?個(gè)注意事項(xiàng)→

　　Q、何時(shí)開(kāi)始可以享受優(yōu)惠?

　　A、通過(guò)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其資格自頒發(fā)證書(shū)之日起有效期為3年。企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠。

　　例如，某企業(yè)2023年10月22日新認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，取得資格證書(shū)，所屬期2023年4季度預(yù)繳和2023年匯繳申報(bào)時(shí)可享受優(yōu)惠。

　　Q、資格期滿當(dāng)年是否可以享受優(yōu)惠?

　　A、企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。

　　例如，某企業(yè)2020年11月認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，取得資格證書(shū)，2023年11月資格有效期已滿，當(dāng)年重新申請(qǐng)認(rèn)定。該企業(yè)2023年預(yù)繳可暫按15%稅率預(yù)繳，至12月31日仍未取得資格(該企業(yè)不符合其他優(yōu)惠條件)，2023年4季度預(yù)繳和年度匯繳應(yīng)按25%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　Q、是否只要取得資格即可享受優(yōu)惠?

　　A、高新技術(shù)企業(yè)需符合認(rèn)定條件，對(duì)已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，有關(guān)部門(mén)在日常管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

　　例如，某企業(yè)2022年取得高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)，2022年符合高新技術(shù)企業(yè)條件匯繳申報(bào)享受優(yōu)惠，2023年由于近三年研發(fā)費(fèi)占同期銷(xiāo)售收入比例不達(dá)標(biāo)(比例要求詳見(jiàn)文末)，被提請(qǐng)復(fù)核后取消資格，則2023年起，企業(yè)不可以享受高新優(yōu)惠。

　　此外，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化(如分立、合并、重組以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化等)，應(yīng)在3個(gè)月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告。經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對(duì)于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認(rèn)定證書(shū)，編號(hào)與有效期不變;不符合認(rèn)定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

　　Q、同時(shí)符合其他低稅率或減免稅優(yōu)惠條件的，是否只能享受高新優(yōu)惠?

　　A、企業(yè)同時(shí)符合其他低稅率或減免稅優(yōu)惠條件的，可以選擇最優(yōu)惠執(zhí)行。

　　例如，某企業(yè)2023年度同時(shí)符合高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠和小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，企業(yè)可以選擇享受更為優(yōu)惠的小型微利企業(yè)減免。

　　Q、因虧損或選擇享受其他優(yōu)惠等原因不享受高新15%稅率優(yōu)惠，是否無(wú)須填報(bào)A107041表?

　　A、根據(jù)年度申報(bào)表填報(bào)要求，不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期的納稅人均需填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107041)。因此，企業(yè)在年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定如實(shí)、完整、準(zhǔn)確填報(bào)A107041表數(shù)據(jù)，避免由于申報(bào)數(shù)據(jù)缺失存在不符合認(rèn)定條件，被提請(qǐng)復(fù)核取消資格的風(fēng)險(xiǎn)。

　　附：

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件

　　認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：

　　(一)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上;

　　(二)企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);

　　(三)對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;

　　(四)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;

　　(五)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：

　　1. 最近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

　　2. 最近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

　　3. 最近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

　　其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;

　　(六)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;

　　(七)企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求;

　　(八)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。