審計(jì)署網(wǎng)站近日發(fā)布《國(guó)務(wù)院關(guān)于2023年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》。審計(jì)署建議，財(cái)政收入方面要加大稅費(fèi)征管力度，完善部門數(shù)據(jù)共享，堵塞制度漏洞，做到應(yīng)收盡收、顆粒歸倉(cāng)，鞏固好財(cái)政收入恢復(fù)性增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。

　　報(bào)告指出，謀劃新一輪財(cái)稅體制改革，完善中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分，加大均衡性轉(zhuǎn)移支付力度，健全轉(zhuǎn)移支付定期評(píng)估和動(dòng)態(tài)調(diào)整、退出機(jī)制。此外，金稅四期目前已在全國(guó)有序推廣，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的計(jì)劃安排，擬于今年6月份完成全國(guó)36個(gè)省份的全面覆蓋，2024年底完成系統(tǒng)單軌運(yùn)行。

　　在新一輪財(cái)稅體制改革中，進(jìn)一步完善地方稅體系是改革的重點(diǎn)方向之一。在我國(guó)四大稅種中，消費(fèi)稅是較早尚未實(shí)行央地共享的稅種，因此在新一輪改革中被給予厚望。

　　申萬(wàn)宏源在研報(bào)中指出央地稅收分成試點(diǎn)先行或以消費(fèi)稅始。消費(fèi)稅改革五年前已經(jīng)開(kāi)始規(guī)劃。消費(fèi)稅改革早在2019年就有布局，并在“十四五”規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要中再度強(qiáng)調(diào)，最近則在2024預(yù)算草案中明確要求“推出”。消費(fèi)稅改革在增加稅源、彌補(bǔ)地方財(cái)源，激勵(lì)地方發(fā)展消費(fèi)等方面一舉多得。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，消費(fèi)稅是地方財(cái)源的重要補(bǔ)充。主要經(jīng)濟(jì)體中美國(guó)、法國(guó)、日本、韓國(guó)等均實(shí)施消費(fèi)稅央地分成。同處于東亞地區(qū)的日本和韓國(guó)，消費(fèi)稅地區(qū)分成分別為26.5%和11.8%。消費(fèi)稅成為地方***收入的補(bǔ)充性來(lái)源，OECD國(guó)家中實(shí)施消費(fèi)稅央地分成的國(guó)家，地方消費(fèi)稅占地方稅收收入平均在2.6%左右。作為第三大稅種，消費(fèi)稅中央稅的定位也需要修改。消費(fèi)稅的初衷實(shí)際起到限制部分消費(fèi)品、調(diào)節(jié)收入分配以及調(diào)節(jié)消費(fèi)品外部性等三種作用。從我國(guó)實(shí)際消費(fèi)稅征收來(lái)看，消費(fèi)稅稅負(fù)主要集中在煙、油、車、酒這四大項(xiàng)。從稅種地位講，消費(fèi)稅是四大稅種中較早的中央獨(dú)享稅。地方稅收收入中，當(dāng)前尚無(wú)主力獨(dú)享稅種，最高的土地增值稅僅占8.3%。消費(fèi)稅本身獨(dú)特的地位也令其改革的可能性在增大。

　　征收環(huán)節(jié)后移疊加擴(kuò)大范圍或是題中應(yīng)有之義。征收環(huán)節(jié)后移并增量分配地方是首要。消費(fèi)稅作為中央獨(dú)享稅和在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收是在過(guò)去獨(dú)有的經(jīng)濟(jì)歷史環(huán)境中生成的，已經(jīng)具備新的改革基礎(chǔ)。作為消費(fèi)稅的主力稅源，煙、油、車、酒都具備在批發(fā)零售環(huán)節(jié)征收的基本條件。以估算的數(shù)據(jù)作為參考，消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移可能帶來(lái)年化千億的稅收收入增長(zhǎng)，地方財(cái)政壓力的緩和程度取決于中央確定保留的消費(fèi)稅基數(shù)。消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移將令煙、油、車的生產(chǎn)地財(cái)力下降，并補(bǔ)貼給消費(fèi)較高且并非消費(fèi)稅應(yīng)稅商品的主產(chǎn)地。而消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移是否能提升消費(fèi)品的價(jià)格，和商品需求彈性有關(guān)。另外擴(kuò)大征稅范圍或也可能是增量改革之一。擴(kuò)大消費(fèi)稅稅目發(fā)揮“寓禁于征”的作用的效果，高檔消費(fèi)品或消費(fèi)場(chǎng)所納入稅目，有助于擴(kuò)大消費(fèi)的同時(shí)增強(qiáng)稅收。消費(fèi)稅當(dāng)前課稅對(duì)象集中為商品消費(fèi)，而隨著居民服務(wù)消費(fèi)占比的提高，服務(wù)消費(fèi)是否納入也可能成為未來(lái)消費(fèi)稅改革的重要方向。

　　有分析認(rèn)為，高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等監(jiān)管條件成熟的品目可能會(huì)率先試點(diǎn)，而其他相關(guān)品目在未建立成熟的監(jiān)管制度之前征收環(huán)節(jié)不宜后移。

　　可能帶來(lái)年化千億稅收收入增長(zhǎng)

申萬(wàn)宏源在研報(bào)中表示以估算的數(shù)據(jù)作為參考，消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移可能帶來(lái)年化千億的稅收收入增長(zhǎng)，地方財(cái)政壓力的緩和程度取決于中央確定保留的消費(fèi)稅基數(shù)。根據(jù)崔惠玉和王寶珠(2022)的分析，2015年消費(fèi)稅中主要的香煙、成品油和汽車轉(zhuǎn)為零售環(huán)節(jié)征收將多增加717億稅收，占當(dāng)年消費(fèi)稅收入6.8%。如果以2023年消費(fèi)稅收入為基數(shù)，以上述增幅為參考，則消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移可能帶來(lái)1097億的稅收增量。崔惠玉和王寶珠(2022)的分析顯示，綜合考慮消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移的影響，以2015-2016年為分析時(shí)間段顯示，若以2015年各地消費(fèi)稅征收規(guī)模的100%、90%和70%為基數(shù)，則2016年地方財(cái)力將多增244億、886億和2923億，分別彌補(bǔ)地方一般公共預(yù)算財(cái)力缺口0.3%、1.2%和4.1%。

　　申萬(wàn)宏源表示消費(fèi)稅改革對(duì)財(cái)政和經(jīng)濟(jì)影響是長(zhǎng)期性的，對(duì)短期影響有限。從長(zhǎng)期來(lái)看，消費(fèi)稅增量收入歸地方將改變地方***決策模式，將重心可以向培育消費(fèi)的方向多傾斜一些，有助于我國(guó)經(jīng)濟(jì)需求側(cè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整。但從上述測(cè)算也可以看出，消費(fèi)稅增量改革對(duì)短期影響相對(duì)有限，對(duì)地方***財(cái)政壓力的緩解無(wú)法起到?jīng)Q定性作用。而財(cái)政問(wèn)題是長(zhǎng)短期均需要面對(duì)的，二者不能偏廢。